2.某企業2000年產品銷售收入100萬元，銷售成本60萬元，銷售稅金及附加10萬元，管理費20萬元，銷售費用2萬元，國債利息收入1萬元，營業外收支凈額-2萬元。

　　其他資料：

　　（1）職工年工資總額15萬元，并隨之提取了17.5%的福利、工會經費|、教育經費。當年該企業計稅工資標準14.4萬元

　　（2）當年開支招待費2.5萬元

　　（3）非廣告贊助支出3萬元

　　（4）公益性捐贈2萬元（稅法認可開支比例為所得額的3%）

　　要求：計算應納稅所得額。

　　正確答案：

　　企業利潤總額為：100-60-10-20-2+1-2=7萬元

　　納稅調整：工資超支=15萬-14.4萬=0.6萬元

　　福利、工會教育超支=6000×17.5%=0.105萬元

　　招待費超支=2.5萬-100萬×5‰=2.5萬-0.5萬=2萬元

　　非廣告贊助支出不得列支

　　國債利息不計入應稅所得

　　捐贈限額=納稅調整前所得×3%=7×3%=0.21萬元

　　捐贈超支=2-0.21=1.79萬元

　　調整應納稅所得額： 7+0.6+0.105+2+3-1+1.79=134950元

　　該企業應納稅所得額為134950元。