四、簡(jiǎn)答題
(一)某省稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)省會(huì)所在地的市稅務(wù)局執(zhí)法檢查中,搜集到以下情況:
1.甲公司于2002年4月20日領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照,于6月10日接稅務(wù)機(jī)關(guān)通知,責(zé)令甲公司于6月20日之前辦理稅務(wù)登記。甲公司認(rèn)為自己尚未開(kāi)業(yè),未予理睬。6月22日,稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)工商管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)甲公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。無(wú)奈,甲公司于6月23日補(bǔ)充完成稅務(wù)登記手續(xù),領(lǐng)取稅務(wù)登記證件(認(rèn)定為一般納稅人)。
2.由于公司一直未經(jīng)營(yíng),經(jīng)董事長(zhǎng)同意,將稅務(wù)登記證轉(zhuǎn)借給乙公司使用,被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以0.7萬(wàn)元的罰款。
3. 2002年9月18日甲公司正式經(jīng)營(yíng),對(duì)個(gè)人消費(fèi)者出售產(chǎn)品,并開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
4. 2003年3月15日,甲公司準(zhǔn)備內(nèi)部裝修,申請(qǐng)停業(yè)登記時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)要求甲公司先辦理年度所得稅納稅申報(bào),甲公司認(rèn)為經(jīng)營(yíng)期不足一年,又未盈利,拒絕辦理。
5. 2004年12月5日稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)甲公司再次檢查時(shí),重點(diǎn)進(jìn)行發(fā)票使用情況檢查。發(fā)現(xiàn)甲公司2004年9月份開(kāi)出的發(fā)票存根聯(lián)部分已銷(xiāo)毀,同時(shí)發(fā)現(xiàn)甲公司在規(guī)定的納稅期內(nèi)將部分貨款提前轉(zhuǎn)移到股東個(gè)人賬戶上,有逃避納稅義務(wù)的行為。經(jīng)區(qū)分局主持工作的常務(wù)副局長(zhǎng)批準(zhǔn)(局長(zhǎng)在外地開(kāi)會(huì)),書(shū)面通知甲公司開(kāi)戶銀行凍結(jié)存款。
同時(shí)還發(fā)現(xiàn)甲公司在內(nèi)部裝修期間,一直未停止?fàn)I業(yè),但銷(xiāo)售的產(chǎn)品收入一直未交稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其補(bǔ)交稅款,該公司董事長(zhǎng)以武力阻止,情節(jié)嚴(yán)重。有人認(rèn)為構(gòu)成偷稅罪,有人認(rèn)為構(gòu)成抗稅罪。
要求:根據(jù)以上資料分析回答下列問(wèn)題
1.稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)工商部門(mén)吊銷(xiāo)甲公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照是否正確?甲公司申請(qǐng)稅務(wù)登記應(yīng)提供哪些資料?
2.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)甲公司處以0.7萬(wàn)元的罰款是否正確?
3. 2002年9月,甲公司專(zhuān)用發(fā)票的使用是否正確?
4.甲公司是否應(yīng)辦理2002年的所得稅納稅申報(bào)?
5.稅務(wù)機(jī)關(guān)凍結(jié)甲公司銀行存款的行為屬于采取的什么措施?程序是否正確?甲公司發(fā)票存根聯(lián)的保存是否正確?
6.稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款是否正確?甲公司董事長(zhǎng)的行為屬于什么性質(zhì)的行為?
7.偷稅罪與抗稅罪的區(qū)別何在?
(二)中方甲公司與外方乙公司擬共同出資設(shè)立中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)(簡(jiǎn)稱合營(yíng)企業(yè)),協(xié)議規(guī)定:
1.合營(yíng)各方投資總額900萬(wàn)美元,成立合資企業(yè)的注冊(cè)資本為400萬(wàn)美元。公司注冊(cè)資本中,外方投入60萬(wàn)美元。
2.合營(yíng)中方一次交清出資,外方分期出資。外方的第一期出資,自營(yíng)業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起6個(gè)月內(nèi)交清,外方的最后一期出資,自營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起4年內(nèi)繳清。
3.合營(yíng)企業(yè)設(shè)立董事會(huì),不設(shè)股東會(huì),董事每屆任期四年。
以上協(xié)議未能通過(guò)政府有關(guān)部門(mén)的審批,并要求予以改正,改正后方能設(shè)立合營(yíng)企業(yè)。合營(yíng)企業(yè)設(shè)立后,出現(xiàn)了以下問(wèn)題:
(1)外方合營(yíng)者未經(jīng)中方合營(yíng)者同意,決定將自己持有合營(yíng)企業(yè)的股份轉(zhuǎn)讓給丙方。
(2)中方認(rèn)為合營(yíng)企業(yè)應(yīng)設(shè)總會(huì)計(jì)師,但外方投資者不同意。
(3)該公司共有7名董事,經(jīng)董事長(zhǎng)和A董事提議,召開(kāi)臨時(shí)董事會(huì),出席會(huì)議的董事共4人(含董事長(zhǎng))。會(huì)上一致同意修改合營(yíng)企業(yè)的章程,并由出席會(huì)議的董事及列席會(huì)議的監(jiān)事會(huì)主席簽字。中方股東認(rèn)為此次董事會(huì)會(huì)議無(wú)效。
4.外方投資者提出將合營(yíng)企業(yè)變更為中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè),變更后外方合作者在前4年先行收回投資,每年固定收回投資12萬(wàn)美元;該部分支出列入合作企業(yè)的每年生產(chǎn)成本。并規(guī)定合作期滿后,合作企業(yè)的固定資產(chǎn)歸甲方所有,但甲方合作者要給予外方合作者15萬(wàn)元的殘值補(bǔ)償。
要求:根據(jù)以上資料分析回答以下問(wèn)題。
1.合營(yíng)企業(yè)協(xié)議中有哪些內(nèi)容不合符法律規(guī)定?
2.分析說(shuō)明合營(yíng)企業(yè)的爭(zhēng)議應(yīng)如何解決?我國(guó)法律對(duì)這些爭(zhēng)議是如何規(guī)定的?
3.外方投資者提出的變更為中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)的條件是否合法?
(三)甲有限責(zé)任公司以制造業(yè)為主,于2004年3月5日取得企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照后,遇到一系列問(wèn)題:
1、由于管理人員沒(méi)到位,公司未能正常經(jīng)營(yíng),4月10日收到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)通知責(zé)令其限期辦理稅務(wù)登記,公司認(rèn)為尚未開(kāi)展經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù),無(wú)須納稅。被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以2000元罰款,逾期仍未辦理納稅申報(bào),稅務(wù)機(jī)關(guān)建議工商部門(mén)收回營(yíng)業(yè)執(zhí)照,無(wú)奈只好辦理稅務(wù)登記。
2.公司正常運(yùn)轉(zhuǎn),估計(jì)年銷(xiāo)售額將達(dá)到3000萬(wàn)元,應(yīng)符合增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn),但不知道能否直接申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定手續(xù)。
3.由于公司沒(méi)經(jīng)營(yíng),暫將稅務(wù)登記證租給一個(gè)體工商戶使用2個(gè)月,獲租金3000元。
4.公司于2004年9月承接一項(xiàng)工程,其部分工程轉(zhuǎn)包給乙方經(jīng)營(yíng),轉(zhuǎn)包經(jīng)營(yíng)額500萬(wàn)元,稅務(wù)機(jī)關(guān)要求甲公司對(duì)該部分轉(zhuǎn)包工程款扣繳25萬(wàn)元營(yíng)業(yè)稅,并在10天內(nèi)繳納,甲公司認(rèn)為乙方也是具有獨(dú)立法人地位的公司,應(yīng)由乙方交納,與甲公司無(wú)關(guān),逾期仍未理睬。
5.到年底,該公司經(jīng)理不知道是否該進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào),因?yàn)楣窘衲?0月才開(kāi)業(yè),經(jīng)營(yíng)還不到一年。
6.甲公司擬與外商乙共同投資設(shè)立中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè),投資總額3400萬(wàn)美元,分期出資,甲公司控股20%。甲公司不知道自己何時(shí)交納第一期出資較好,第一期出資至少應(yīng)交多少。
要求:根據(jù)稅收征收管理法、流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅法和外商投資企業(yè)法的規(guī)定,回答以下問(wèn)題
1.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)甲公司處罰并建議工商部門(mén)收回甲公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照是否正確?
2.甲公司能否直接申請(qǐng)為增值稅一般納稅人?
3.甲公司出借稅務(wù)登記證,拒絕扣繳轉(zhuǎn)包工程的營(yíng)業(yè)稅是否正確?應(yīng)如何處理?
4.甲公司是否應(yīng)辦理年終所得稅納稅申報(bào)?
5.甲公司應(yīng)于何時(shí)交納第一期出資? 第一期出資至少應(yīng)交多少?