四、計算題(凡要求計算的項目，均須列出計算過程，計算結果出現(xiàn)小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目，要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)
1、某商場為增值稅一般納稅人，2003年8月發(fā)生以下購銷業(yè)務：（1）購入鞋帽兩批，均取得非防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票。兩張專用發(fā)票上注明的貨款分別為50萬元和36萬元，進項稅分別為8.5萬元和6.12萬元，其中第一批貨款20萬元未付，第二批貨款36萬元當月已付清。另外，先后購進這兩批貨物時已分別支付兩筆運費0.65萬元和4萬元，并取得承運單位開具的普通發(fā)票。（2）批發(fā)銷售服裝一批，取得不含稅銷售額18萬元，采用委托銀行收款方式結算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收回。（3）零售各種小家電，取得含稅銷售額20萬元，同時將零售價為5萬元的小家電作為禮品贈送給顧客。（4）采取以舊換新方式銷售家用電腦20臺，每臺零售價6500元，另支付顧客每臺舊電腦收購款500元。要求：計算該商場2003年8月應繳納的增值稅。
正確答案:（1）確定銷售額
①零售價都是含稅銷售額，要將其換算成不含稅銷售額計稅。銷售額＝含稅銷售額/（1＋增值稅稅率）
②將自產、委托加工或購入的貨物贈送他人屬于視同銷售貨物行為，應該計征增值稅。
③納稅義務時間規(guī)定為：采取直接收款方式銷售貨物，無論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額憑據的當天;采用委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物辦妥托收手續(xù)的當天。
④采取以舊換新方式銷售貨物的，均以新貨物的銷售額計稅。
銷售額＝18＋（20＋5）/（1＋17％）＋（0.65×20）/（1＋17％）＝50.48（萬元）
（2）確定銷項稅額
銷項稅額＝50.48×17％＝8.58（萬元）
（3）確定進項稅額
①商業(yè)企業(yè)購進貨物（包括外購貨物所付運費）必須在購進的貨物付款后，才能申報抵扣進項稅。第一批貨物尚未付款，其進項稅額不得當期抵扣，運費業(yè)不得抵扣。第二批貨物及運費進項稅可以當期抵扣。
②運費可以按運輸發(fā)票注明的運費和7％的扣除率計算可抵扣的進項稅額。
可抵扣的進項稅＝6.12＋4×7％＝6.4（萬元）
（4）計算當期應納稅額
當期應納稅額＝8.58－6.4＝2.18（萬元）
2、中國公民張某2000年共取得七項收入（見附表“收入情況”欄目）。年底，張某要求其財務顧問逐項計算應納個人所得稅稅額，該財務顧問即予辦理并將計算結果告知（見附表“財務顧問計算的在我國繳納的稅額”欄目）。要求：根據個人所得稅法及有關規(guī)定，逐項判斷該項財務顧問計算的應納稅額是否正確，簡要說明依據，并正確計算應在我國繳納的個人所得稅稅額。附表：
正確答案:
（1）因每次收入在4000元以上，應納稅額＝20000×（1－20%）×20%×5＝16000元；
（2）
①稿酬的扣稅限額250000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝28000元，超出抵減限額的2000元，可在以后年度抵減；
②演出扣除額＝10000×（1－20%）×20%＝1600元，境外繳納1500元，低于1600元的扣除額，其差額100元應當補納。
（3）捐贈額未超過應納稅所得額30%的部分，可從其應納稅所得額中扣除，所以扣除限額為50000×30%＝15000元，所以應納稅額：（50000－15000）×20%＝7000元
（4）國債利息收入免稅；
（5）保險賠款免稅；
（6）對1999年11月1日后孽生的利息所得納稅，沒有扣除項目，所以應納稅額：6000×20%＝1200元
（7）轉讓房產應納稅額：（300000－150000－21000）×20%＝25800元；
（8）興辦個人獨資企業(yè)應納稅額：（110000－51000－30000）×20%－1250＝4550元；
解析:本題考察考生對個人所得稅各應稅項目應納稅額計算的掌握情況。掌握重點：（1）勞務報酬所得、稿酬所得、財產轉讓所得費用扣除；（2）個人用于公益救濟性捐贈的限額扣除（應納稅所得額30%以內部分）；（3）個人所得稅免稅項目（如國債利息，轉讓自用達5年以上且是唯一家庭住房的所得免稅）；（4）個人所得稅稅率；（5）個人獨資企業(yè)生產經營所得確定方法等。
五、簡答題
1、2004年3月10日，甲、乙兩個企業(yè)簽訂了100萬元的買賣合同。根據合同約定，乙企業(yè)于3月20日向甲企業(yè)發(fā)貨后，甲企業(yè)向乙企業(yè)簽發(fā)了100萬元的支票，出票日期為2004年4月1日，付款人為丙銀行。但甲企業(yè)在支票上未記載收款人，授權乙企業(yè)補記。同時，甲企業(yè)在支票上記載了“本支票只能在2003年4月5日后提示付款”的字樣。乙企業(yè)在支票上補記金額后，于2004年4月8日向丙提行提示付款，但甲企業(yè)的銀行賬戶上只有20萬元。要求：根據支票法律制度的規(guī)定，分析回答以下問題：（1）甲企業(yè)在出票時未記載金額即將支票交給乙企業(yè)，該支票是否有效？并說明理由。（2）甲企業(yè)在支票上記載了“本支票只能在2003年4月5日后提示付款”的字樣，該支票是否有效？并說明理由。（3）對于甲企業(yè)簽發(fā)空頭支票的行為，應承擔何種法律責任？（4）如果持票人乙企業(yè)于2004年4月18日向丙銀行提示付款，出票人甲企業(yè)的票據責任能否解除？并說明理由。
正確答案: