47、2003年6月北京某飲料公司（下稱中方）擬與英國一食品公司（下稱外方）在北京市海淀區(qū)共同組建中英合資經(jīng)營企業(yè)，雙方協(xié)商擬訂的合營企業(yè)合同的主要要點如下：（1）合營企業(yè)的注冊資本為2000萬美元，其中：中方出資1600萬美元，外方出資400萬美元；（2）中方擬以其經(jīng)依法評估和有關(guān)機關(guān)確認的機器設(shè)備、廠房、辦公樓、有償獲得的土地使用權(quán)和資金出資（其中辦公樓已為下屬企業(yè)貸款而作抵押），外方擬以機器設(shè)備和美元現(xiàn)金出資；（3）合營企業(yè)的董事長由中方擔任，副董事長也由中方擔任；（4）合營期限為30年，合營期進入第10年時，合營各方可按各自出資比例減少30%的注冊資本；（5）合營企業(yè)的合同發(fā)生爭議時，適用美國法律進行處理。


　　問：上述合同主要要點是否符合有關(guān)法律規(guī)定？為什么？
題目解析：　　（1）不符合法律規(guī)定。因為根據(jù)《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》規(guī)定，合營企業(yè)的注冊資本中外方投資比例不應(yīng)低于25%，而此案中外方出資為400萬美元。占總注冊資本2000萬美元的20%，低于法律之最低限要求。


　　（2）中方出資有不合法之處，根據(jù)法律規(guī)定，合營各方可以自己所有的機器設(shè)備、建筑物、現(xiàn)金、無形資產(chǎn)等出資，但不得以其已設(shè)立擔保的財產(chǎn)作價出資。此案例中中方以其設(shè)定抵押的辦公樓作為出資故不合法。案例中外方擬以機器設(shè)備和美元現(xiàn)金出資是符合法律規(guī)定的。


　　（3）不合法。根據(jù)《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》規(guī)定，董事長和副董事長應(yīng)由合營各方協(xié)商或由董事會產(chǎn)生，一方擔任董事長的，另一方擔任副董事長。此案例中，合同規(guī)定正副董事長都由中方擔任是違反法律規(guī)定的。


　　（4）不符合法律規(guī)定，因為根據(jù)《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》之規(guī)定，合營期間，不得減少注冊資本。


　　（5）不符合法律規(guī)定，根據(jù)《合同法》之規(guī)定，中外合資經(jīng)營企業(yè)合同發(fā)生爭議時，只能適用中國法律處理。當事人不得協(xié)議選擇適用外國法。


您的答案：



48、綜合題
　　某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)：
　　（1）購入甲材料，用于產(chǎn)品生產(chǎn)，增值稅專用發(fā)票注明買價300萬元，增值稅51萬元，普通發(fā)票注明運費20萬元。


　　（2）購入輔料，普通發(fā)票注明價款共46.8萬元。


　　（3）購入乙材料，用于職工福利，專用發(fā)票注明買價200萬元，增值稅34萬元。


　　（4）購入丙材料，用于產(chǎn)品生產(chǎn)，專用發(fā)票未到，合同規(guī)定含增值稅買價117萬元，增值稅稅率為17%。


　　（5）購入丁材料，用于產(chǎn)品生產(chǎn)，專用發(fā)票注明買價500萬元，增值稅85萬元，因發(fā)生火災(zāi)，損失30%，損失全部由保險公司賠償。


　　（6）共生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，A產(chǎn)品增值稅稅率為17%，消費稅稅率為25%，B產(chǎn)品增值稅稅率為13%，兩種產(chǎn)品的銷售收入未能分開核算，含增值稅售價共3627萬元。


　　上月末，未抵扣完的增值稅進項稅額計50萬元。


　　要求：計算并分析回答下列問題：
　　（1）發(fā)生的增值稅進項稅額，哪些不能抵扣？
　　（2）本月允許抵扣的增值稅進項稅額為多少？
　　（3）本月銷項稅額為多少？
　　（4）本月應(yīng)交增值稅為多少？
　　（5）本月應(yīng)交消費稅為多少？


　　


　　


　　
題目解析：
（1）第2、3、4筆業(yè)務(wù)涉及的增值稅不能作為進項稅額抵扣，第5筆業(yè)務(wù)中非常損失部分的增值稅不能抵扣。


　　（2）本月允許抵扣的進項稅額=51＋85×（1-30%）＋50=160.5（萬元）


　　（3）本月銷項稅額=3627÷（1＋17%）×17%=527（萬元）


　　（4）本月應(yīng)交增值稅=527－160.5=366.5（萬元）


　　（5）本月應(yīng)交消費稅=3627÷（1＋17%）×25%=775（萬元）



您的答案：



49、某酒廠（一般納稅人）2004年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：


　　（1）從經(jīng)銷單位購入大麥，取得專用發(fā)票上注明的不含稅價26萬元，貨已入庫。


　　（2）購入其他原料取得普通發(fā)票上注明的價款15.4萬元，貨已入庫。


　　（3）提供價稅混計3.51萬元的原料委托另一酒廠加工酒精，支付加工費及稅金共0.234萬元，取得專用發(fā)票。收回后全部投入生產(chǎn)，加工成糧食白酒。


　　（4）銷售糧食白酒140噸，不含稅價84萬元，另收的包裝物押金9萬元。按合同規(guī)定本月預(yù)收貨款42萬元，其余款項下月收到貨后16日內(nèi)付清。24號將此批貨發(fā)出。


　　（5）將不含稅價為12萬元的糧食白酒20噸交本廠非獨立核算門市部銷售，門市部零售30000斤，到得零售價款13.5萬元。


　　企業(yè)按以下辦法繳納了增值稅和消費稅：


　　增值稅=42×17%+13.5÷1.17×17%-26×13%=5.72（萬元）


　　消費稅=140×2000×0.5+420000×25%+20×2000×0.5+12000×25%-(35100+2340)÷1.17÷(1-25%)×25%=140000+105000+20000+30000-10666.66=284333.34（萬元）


　　分析該酒廠做法是否正確，指出錯誤并進行正確計算。
題目解析：（1）酒廠增值稅計算有誤：


　　①按稅法規(guī)定，應(yīng)按84萬元計算銷項稅，包裝物也應(yīng)計銷項稅。


　　②隨加工費支付的稅金可以抵扣。


　　③應(yīng)納增值稅：［(84+9)÷1.17］×17%+13.5÷1.17×17%-26×13%-0.234÷1.17×17%=15.59+1.96+3.38-0.034=14.14（萬元）


　　（2）酒廠消費稅計算有誤：


　　①應(yīng)按非獨立核算門市部的售價和銷量計征消費稅。


　　②委托加工酒類產(chǎn)品已納消費稅不得扣除。


　　③應(yīng)納消費稅：(140×2000×0.5÷10000)+［（84+9）÷1.17］×25%+(30000×0.5÷10000)+13.5÷1.17×25%=14+22.92+1.5+2.88=41.3（萬元）　　


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