五、計算題
1、某企業為增值稅一般納稅人,本月發生下列相關業務;
(1)出售A產品,含增值稅售價585萬元,同時沒收因出售A產品而出租包裝物逾期未退的押金共46.8萬元,A產品增值稅稅率17%,消費稅稅率25%.
(2)為生產A產品購進免稅農產品成本200萬元,普通發票注明運費10萬元。
(3)為生產B產品購進原材料,增值稅專用發票注明買價300萬。增值稅51萬元。
(4)為購建廠房購入材料,專用發票注明買價100萬,增值稅17萬。
(5)本月因火災損失為生產B產品購進原材料成本60萬元,該部分材料當初的進項稅率為10.2萬元,損失均由保險公司賠償。
(6)本月生產的B產品均被在建工程領用,B產品為汽油,領用數額2000噸,若出售,每噸不含增值稅售價0.28萬元,每升汽油征收消費稅0.2元。
要求:根據以上資料計算企業本月
(1)允許抵扣的增值稅進項稅額 (2)增值稅當期銷項稅額
(3)本月應交增值稅 (4)本月應交消費稅
2、某企業適用33%的稅率,主要從事藥品的生產和銷售,本期有關收入和支出情況如下:
(1)銷售收入共7000萬元
(2)財產租賃收入200萬元
(3)銷售成本和稅金支出4000萬元(不含工資和增值稅)
(4)工資性支出共1000萬元(未超過計稅工資標準)
(5)其他支出共960萬元,其中:
①廣告支出660萬元 ②公益性捐贈支出150萬元
③稅收罰款50萬元 ④提取基本醫療保險費支出90萬元
⑤固定資產盤虧損失支出10萬元
要求:計算該企業本期應納稅所得額和應交所得稅。
六、案例分析
(一)案例分析資料
1、甲、乙、丙、丁四位合伙人簽訂書面協議,共同出資設立合伙企業,合伙協議未約定利潤分配比例,共同推舉甲為合伙企業的事務執行人,對外代表合伙企業,丁為合伙企業的會計。同時協議還規定,甲代表合伙企業對外簽訂的合同總標的超過100萬元的,均先由全體合伙人一致同意方可實行。
2、企業經營一段時間后,丙將持有合伙企業財產份額的一部分轉讓給乙,并通知其他合伙人;將另一部分轉讓給A,并經其他合伙人一致同意。
3、甲代表合伙企業與B公司簽訂一份價值為200萬元的供貨合同。由B公司預付30萬元的定金,合伙企業收到定金后一個月內發出全部貨物。實際合同履行時,B公司按期支付30萬元的定金,但合伙企業一直未能供貨,合同手續齊全,過程合法。
4、B公司經過了解,發現合伙企業會計記錄掩蓋了嚴重虧損、無力履行合同的事實,從而引起糾紛。并出現以下分歧性意見:
①乙合伙人認為甲與B公司簽訂合同違反了合伙企業內部的規定,該合同無效,故合伙企業不承擔違約責任。
②甲合伙人認為本企業不具備獨立法人資格,會計記錄真實與否無關緊要。
③A認為該項合同是在自己入伙之前簽訂的,一切損失與自己無關。
④丁認為丙在向乙轉讓合伙企業的財產份額時,未經其他合伙人同意,合伙企業的所有損失應由丙一人承擔。
⑤B公司認為因為合伙企業違約給自己造成損失45萬元,合伙企業除應向B公司雙倍返還定金外,還應支付賠償金45萬元。
案例分析要求:根據《合伙企業法》、《會計法》和《合同法》的規定評點以上觀點的正誤,并說明理由。
(二)案例分析資料
甲公司于2002年2月在網上和部分報紙公開發布以下信息。
1、甲公司于2002年3月1日開始向各地客戶大量提供A產品,信息有效期至9月30日結束。
2、A產品每件單價0.3萬元,甲公司負責運輸、負擔運費。款到后10天內送貨上門。若甲公司違約,愿意賠償購貨方全部損失。
乙公司根據以上信息,以傳真的方式通知甲公司已付款30萬元,求購A產品100件。傳真件中有乙公司法人代表的簽字和乙公司單位公章,并附有付款憑證。
甲公司第二天以傳真方式回復,款已收,貨已發,請10天內查收。傳真回復件中有甲公司法人代表的簽字和加蓋單位公章。5天后乙公司又收到甲公司寄來的收款通知和開來的銷售發票。
乙公司一直未收到貨物,多次函告甲公司請求采取補救措施。甲公司并未回復。由此給乙公司造成38萬元的損失。無奈,乙公司于8月16日向法院提請訴訟,請求甲公司承擔違約責任。法院調查得知甲公司給乙公司造成的損失額屬實。
甲公司認為,甲乙雙方一直無正式的書面合同,不存在購銷合同關系。且貨物未能送到,是本公司內部職工違反規定所造成的,乙公司應追究的責任人是甲公司的送貨職工而不是甲公司。
案例分析要求:根據以上資料,結合《合同法》的規定,分析回答下列問題。
(1)甲乙雙方之間有無書面購銷合同?試說明理由。
(2)造成糾紛的責任在哪一方?
(3)本案依法應如何處理。