2017年中級會計師《經(jīng)濟法》第七章考點預(yù)習(xí)題：企業(yè)所得稅法律制度

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1、多選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人取得的下列收入，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的有（　　）。

A．轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收入

B．接受捐贈的收入

C．取得的財政撥款

D．依法收取并納入財政管理的政府性基金

參考答案：A,B

參考解析：選項CD屬于不征稅收入，不計入應(yīng)納稅所得額。

2、單選題

2013年4月1日，甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式向未上市的取得高新技術(shù)企業(yè)資格的乙公司（該公司屬于中小企業(yè)）投資200萬元，股權(quán)持有至2015年6月1日，甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2015年度計算應(yīng)納稅所得額時，對乙公司的投資額可以抵扣的數(shù)額為（　　）萬元。

A．0

B．140

C．60

D．70

參考答案：B

參考解析：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。對乙公司的投資額可以抵扣的數(shù)額=200×70%=140（萬元）。

3、多選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人的下列支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的有（　　）。

A．合理工資薪金總額2.5%以內(nèi)的職工教育經(jīng)費

B．企業(yè)所得稅稅款

C．交通罰款

D．消費稅稅款

參考答案：B,C

參考解析：除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除，故選項A不選；納稅人按照規(guī)定繳納的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、關(guān)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加，以及發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等稅金及附加，可以在稅前扣除，故選項A不選。

4、單選題

某公司2015年度支出合理的工資薪金總額1000萬元，按規(guī)定標準為職工繳納基本社會保險費120萬元，為受雇的全體員工支付補充養(yǎng)老保險費100萬元，為公司高管繳納商業(yè)保險費50萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該公司2015年度發(fā)生上述保險費在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除的數(shù)額為（　　）萬元。

A．270

B．200

C．170

D．150

參考答案：C

參考解析：（1）企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本社會保險費（120萬元）可以全額在稅前扣除；

（2）企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，即1000×5%=50萬元，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除；

（3）除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費50萬元，不得扣除。該公司2013年度發(fā)生上述保險費在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除的數(shù)額=120+50=170（萬元）。

5、多選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認的表述中，正確的有()。

A．銷售商品以舊換新的，銷售的商品應(yīng)當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理

B．采用售后回購方式銷售商品的，符合收入確認條件的，銷售的商品按售價確認收入，“回購的商品作為購進商品處理

C．銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額

D．銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除

參考答案：A,B,D

參考解析：選項C：銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

6、多選題

甲公司2013年度取得銷售收入4000萬元，當年發(fā)生的與經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出60萬元、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費200萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司在計算當年應(yīng)納稅所得額時，下列關(guān)于業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費準予扣除數(shù)額的表述中，正確的有（　　）。

A．業(yè)務(wù)招待費準予扣除的數(shù)額為20萬元

B．業(yè)務(wù)招待費準予扣除的數(shù)額為36萬元

C．廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費準予扣除的數(shù)額為600萬元

D．廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費準予扣除的數(shù)額為200萬元

參考答案：A,D

參考解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除（60×60%=36萬元），但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰（4000×5‰=20萬元），業(yè)務(wù)招待費準予扣除的數(shù)額為20萬元；企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分（4000×15%=600萬元），準予扣除。在本題中，該公司實際發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出200萬元，未超過扣除限額，可以全部在稅前扣除。

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