四、計算題

1.甲公司于2007年1月1日動工興建一座辦公樓，工程采用出包方式，每半年支付一次進度款，于2008年6月30日完工達到預定可使用狀態，所發生的資產支出為：2007年1月1日支出1500萬元，2007年7月1日支出2500萬元，2008年1月1日支出1500萬元。甲公司為建造此項辦公樓于2007年1月1日專門借入款項2000萬元，期限為三年期，年利率為8%，除此外無其他專門借款，另外還占用了兩筆一般借款：

（1）A銀行長期貸款2000萬元，期限為2006年12月1日至2009年12月1日，年利率為6%，按年支付利息；

（2）發行公司債券1億元，發行日為2006年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息；企業將閑置的專門借款資金用于固定收益的短期債券投資，假定短期投資月收益率為0.5%,假定全年按照360天計算。

（3）該項辦公樓預計使用年限為70年，預計凈殘值為5.93萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊，甲公司將該項辦公樓用于對外出租，2008年6月30日一次性收取2年的租金800萬元。

要求：

（1）計算2007年度和2008年度應予以資本化的借款費用金額并做出相關賬務處理；

（2）計算該項固定資產的實際成本；（3）編制甲公司對外出租辦公樓收取租金以及計提折舊相關的賬務處理（以萬元為單位）。

2.甲公司系2007年初新成立的企業，所得稅核算采用資產負債表債務法，所得稅稅率為33%，公司預計會持續盈利，各年能夠獲得足夠的應納稅所得額。2007年全年實現的利潤總額為600萬元。

2007年其他有關資料如下：

（1）3月10日，購入A股票10萬股，支付價款120萬元，劃分為交易性金融資產；4月20日收到A公司宣告并發放的現金股利8萬元；年末甲公司持有的A股票的市價為150萬元。

（2）4月28日，購入B股票100萬股，支付價款800萬元，劃為可供出售金額資產；年末甲公司持有的B股票的市價為960萬元。

（3）12月31日存貨中原材料的賬面實際成本600萬元，該存貨是用于生產甲產品的，甲產品的預計售價為782萬元，需要繼續加工投入的成本為180萬元，預計銷售費用為5萬元，該原材料在市場上的預計售價為540萬元，存貨期末按成本與可變現凈值孰低法計價。

（4）2007年度支付非廣告性質的贊助費16萬元，支付稅收滯納金5萬元，支付非公益救濟性捐贈4萬元，支付廣告費20萬元，另發生國債利息收入15萬元。

要求：

（1）根據資料（1）～（3）編制上述有關交易或事項的有關會計分錄。

（2）計算甲公司2007年度應交的所得稅并編制有關會計分錄；

（3）計算因上述事項所產生的應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異及應確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的金額，并編制相關會計分錄（列出計算過程，單位以萬元表示）