五、綜合題

1.A股份有限公司于2007年1月1日投資X公司，持有X公司60%的股權，投資時的投資成本為1500萬元。X公司2007年1月1日的所有者權益為2500萬元，其中，股本為1600萬元，資本公積為300萬元，盈余公積為300萬元，未分配利潤為300萬元。X公司2007年度實現凈利潤為800萬元(均由投資者享有)。當年分配給投資者的利潤為300萬元，按凈利潤的10%計提法定盈余公積，按凈利潤的5%計提任意盈余公積。

A公司2007年度發生的其他交易或事項，以及相關資料如下：

（1）2007年3月1日，A公司按面值購入X公司發行的三年期到期一次還本付息債券準備持有至到期，實際支付價款為3000萬元(假定不考慮相關費用)，票面年利率為4%。X公司發行該債券所籌資金用于購建廠房和生產線設備，當日支付工程款和設備購置款3000萬元，項目正在建造中。

（2）A公司為Y公司提供500萬元的銀行貸款擔保。因Y公司暫時現金流量不足，無力償還所欠債務。貸款銀行為此提起訴訟，要求Y公司及其提供擔保的A公司償還債務。訴訟尚在進行中。編制2007年度的會計報表時，根據公司法律顧問提供的資料及其判斷，A公司敗訴的可能性大于勝訴的可能性。結果敗訴，A公司很可能支付的金額在400萬元至500萬元之間。Y公司為A公司的聯營企業。

（3）A公司生產并銷售甲產品。2007年1～6月份銷售甲產品4000件，7～12月份銷售甲產品6000件。甲產品每件銷售價為300元（不含增值稅，下同）。上述產品均銷售給A公司的常年客戶Z公司。A公司承諾，若售出的甲產品發生質量問題，將在一年內免費予以修理。根據以往的經驗，估計售出的甲產品發生修理費用一般為售價總額的2%至4%之間。2007年1～6月份發生修理費用2.5萬元，7～12月份發生修理費用3萬元。假定2007年年初賬面預計的修理費用為零，發生的修理費用均為領用原材料的實際成本。

（4）A公司2007年度將生產的乙產品全部銷售給X公司，售價為400萬元（假定是公允的）。款項已經收回，銷售成本為360萬元。X公司購入的乙產品當年全部未對外銷售。

（5）A公司于2007年年末，計提本年3月1日購入的X公司債券的利息。

要求：

（1）判斷上述交易哪些屬于關聯方交易；

（2）編制A公司上述交易或事項有關的會計分錄[不需要編制銷售產品（事項④除外）以及結轉本年利潤的會計分錄]；

（3）計算A公司2007年12月31日，資產負債表期末余額中應反映的預計負債金額；

（4）編制合并報表有關抵銷分錄。（不考慮關聯方交易因素，以萬元為單位）

2.南海股份有限公司（以下簡稱南海公司）為了建造一條生產線，于2007年1月1日專門從中國銀行借入8000萬元借款，借款期限為2年半，年利率為6%，利息每季末支付一次。該生產線由生產設備提供商甲外商投資公司負責建造，雙方約定將試生產中生產出批量合格產品，作為驗收標準。南海公司與甲公司簽訂的生產線建造合同的總價款為16000萬元。（1）2007年發生的與生產線建造有關的事項如下：1月1日，生產線正式動工興建，當日用銀行存款向甲公司支付工程進度款3000萬元。2月1日，用銀行存款向甲公司支付工程進度款3000萬元。4月1日，因甲公司設備制造中發生事故，無法及時供貨，工程被迫停工。7月1日，工程重新開工。8月1日，用銀行存款向甲公司支付工程進度款6000萬元。11月20日，生產線建造基本完成，進行試生產，發現產品質量存在缺陷，產品合格率為20%。甲公司經反復調試，于12月31日達到技術要求，生產出了批量合格品，生產線完工，可投入使用。南海公司于12月31日支付價款4000萬元。假設南海公司沒有其他借款，該筆貸款的存款利息收入忽略不計。

（2）假定2008至2009年發生的與所建造生產線和債務重組有關的事項如下：

①2008年1月31日，辦理生產線工程竣工決算，該生產線總成本為人民幣16473.39萬元。南海公司對固定資產采用直線法計提折舊，預計使用年限10年，預計凈殘值為473.39萬元。②2008年12月31日，由于國家對該生產線生產的產品在安全等級上提高了標準，使產品的銷售受到較大限制，對企業經營發生了嚴重不利影響，該固定資產出現減值的跡象。經估計，其可收回金額為14000萬元。

③2009年1月1日，該生產線發生減值后，原預計的使用年限和預計的凈殘值不變。

④2009年6月末，中國銀行的該筆貸款到期，南海公司因財務狀況不佳，無力償還貸款。7月1日，南海公司提出，用該貸款所建造的生產線抵償債務，銀行考慮到接受生產后難以處置，不同意以生產線抵償債務；但鑒于企業目前的實際狀況，同意延期一個季度還款，同時將本金減少500萬元，延期期間不計利息。南海公司同意了中國銀行提出的還款方案，并表示積極籌措資金，保證債務重組方案的實施。2009年6月末貸款到期時，該筆貸款本金8000萬元，利息已按季歸還。

⑤2009年9月5日，南海公司為維護信譽，積極籌措資金，將該生產線以低價轉讓給乙外商獨資公司，取得價款12710萬元。9月20日辦妥了有關資產交接手續，價款已收存銀行。假定不考慮轉讓中的相關稅費。

⑥9月末，按照債務重組協議規定，南海公司歸還了中國銀行的貸款本息。

要求：

（1）確定與所建生產線有關的借款費用資本化的期間，并說明理由。

（2）按季度計算為建造生產線應當予以資本化的利息金額。

（3）分析南海公司2008年末該生產線是否需計提減值準備；如需計提，計算應計提的減值準備的金額，并進行賬務處理。

（4）計算2009年7月1日債務重組時南海公司債務重組利得的金額，并對債務重組進行賬務處理。

（5）計算南海公司轉讓生產線發生的損益，并進行賬務處理。