四、計算題

1.[答案]:

（1）甲公司對乙公司長期股權投資應采用權益法核算。新準則規定，對聯營企業和合營企業應采用權益法核算，對子公司投資和沒有重大影響、公允價值不能可靠計量的長期股權投資應采用成本法。

（2）編制與甲公司乙公司長期股權投資有關的會計分錄：

①2007年1月1日投資時：

借：長期股權投資——乙公司（投資成本）4000

累計攤銷200

貸：無形資產——土地使用權3000

營業外收入（4000-2800）1200

②2007年末確認權益：

按照公允價值為基礎應調整的折舊額=（8500-8000）÷20=500÷20=25（萬元），不考慮所得稅影響，使凈利潤減少25萬元。

調整后的凈利潤=3000-25=2975（萬元）

應確認投資收益=2975×30%=892.5（萬元）

借：長期股權投資——乙公司（損益調整）892.5

貸：投資收益892.5

③2008年4月分配利潤：

借：應收股利（700×30%）210

貸：長期股權投資——乙公司（損益調整）210

借：銀行存款210

貸：應收股利210

④2008末確認權益：

調整后的凈利潤=-2000-25=-2025（萬元）

借：投資收益（2025×30%)607.5

貸：長期股權投資——乙公司（損益調整）607.5

借：長期股權投資——乙公司（其他權益變動）120

貸：資本公積——其他資本公積（400×30%）120

⑤2008年末計提減值：

計提減值前，長期股權投資賬面余額=4000+892.5-210-607.5+120=4195（萬元）

應計提減值準備=4195-3950=245（萬元）

借：資產減值損失245

貸：長期股權投資減值準備245

⑥轉讓時：

借：銀行存款3880

長期股權投資減值準備245

資本公積——其他資本公積120

貸：長期股權投資——乙公司（投資成本）4000

——乙公司（損益調整）75

——乙公司（其他權益變動）120

投資收益50

2.[答案]:

（1）銷售商品、提供勞務收到現金=銷售商品產生的收入和增值稅銷項稅額3510萬元（3000+510）+應收賬款項目本期減少額400萬元（3000-2600）-應收票據本期增加額150萬元（750-600）-本期計提的壞賬準備10萬元=3750萬元

（2）購買商品、接受勞務支付的現金=購買商品產生的銷售成本和增值稅進項稅額2800（2500+300）萬元-存貨本期減少額300萬元（2500-2200）+應付賬款本期減少額100萬元（900-800）-固定資產折舊100萬元-生產工人工資300萬元=2200萬元

（3）支付的各項稅費=實際交納的增值稅款190萬元+支付的所得稅款90萬元（30+100-40）=280萬元

（4）收回投資所收到的現金=100=100萬元

（5）取得借款所收到的現金=300萬元（短期借款本年增加數）

（6）償還債務所支付的現金=100萬元（500+300-700）（短期借款本期減少數）

（7）投資所支付的現金=160萬元（交易性金融資產本期增加數）（260+100-200）。