1、企業發生的下列支出中，屬于資本性支出的是( )。 [答案/[提問]
A、固定資產的大修理支出
B、按面值發行股票時發生的大額發行費用
C、無形資產的后續支出
D、固定資產改良支出
× 正確答案:D
解析:固定資產改良支出計入固定資產成本，屬于資本性支出。
2、2006年10月12日，甲公司以一批庫存商品換入一臺設備，并收到對方支付的補價15萬元。該批庫存商品的賬面價值為120萬元，公允價值為150萬元，計稅價格為140萬元，適用的增值稅稅率為17%;換入設備的原賬面價值為160萬元，公允價值為135萬元。假定不考慮除增值稅以外的其他相關稅費，甲公司因該項非貨幣性交易確認的收益為( )萬元。 [答案/[提問]
A、-1.38
B、0.45
C、0.62
D、3
× 正確答案:D
解析:補價收益=15×(1-120/150)=3(萬元)
3、某非外商投資企業按職工工資總額的14%提取應付福利費，2006年1月1日“應付福利費”科目期初貸方余額253 000元，當年生產人員工資總額4 000 000元，車間技術人員及管理人員工資總額300 000元，行政管理人員工資總額400 000元，企業醫務人員工資總額120 000元、企業食堂人員工資總額80 000元(無其他生活福利部門)，當年支付職工醫藥費159 000元，職工生活困難補助50 000元，購置職工健身娛樂設施支出500 000元，給職工發放年終獎300 000元(已包括在前述工資總額中)，則該企業2006年12月31“應付福利費”科目的期末余額為( )元。 [答案/[提問]
A、230 000
B、730 000
C、530 000
D、30 000
× 正確答案:C
解析:該企業2006年12月31日“應付福利費”科目的期末余額為253 000+(4 000 000+300 000+400 000+120 000+80 000)×14%一(120 000+80 000+159 000+50 000)=530 000(元)。
注意：計提福利費時，福利部門人員的工資總額也應一并計算，作為“應付福利費”科目貸方發生額之一。在計算“應付福利費”科目的借方發生額中，應包括福利人員的工資總額，購置職工健身娛樂設施支出和非外商投資企業給職工發放年終獎不得在應付福利費中列支，另外給職工發放年終獎已包括在前述工資總額中，因而不必重復納入工資總額計提應付福利費。
4、某工業企業采用計劃成本法進行原材料的核算，并按單個存貨項目的成本與可變現凈值孰低法對期末存貨計價。2005年12月初結存甲材料的計劃成本為2000萬元，本月收入甲材料的計劃成本為4000萬元，本月發出甲材料的計劃成本為3500萬元，甲材料成本差異月初數為40萬元(超支)，本月收入甲材料成本差異為80萬元(超支)。2005年12月31日庫存甲材料的可變現凈值為賬面實際成本的90%。則該企業2005年12月31日應計入資產負債表“存貨”項目中的甲材料金額為( )萬元。 [答案/[提問]
A、2250
B、2295
C、3087
D、2205
× 正確答案:B
解析:“原材料”余額=2000+4000-3500=2500(萬元);材料成本差異率=(40+80)÷(2000+4000)=0.02;原材料實際成本=2500×(1+0.02)=2550(萬元);“存貨”項目中的甲材料金額=2250×90%=2295(萬元)。
5、甲公司2004年4月1日購入乙公司于2003年1月1日發行的公司債券，該債券面值為1000萬元，票面利率為6%，期限為5年，每年末付息，到期還本，甲公司共支付買價1165萬元，另支付相關稅費9萬元(達到了重要性標準)，乙公司由于資金困難，2003年的利息直到2004年5月2日才兌付。2006年末該投資的賬面余額為( )萬元。 [答案/[提問]
A、1026.4
B、1230.8
C、1000
D、1112.3
× 正確答案:A
解析:(1)該債券投資的凈買價=1165-1000×6%×15/12=1090(萬元);
(2)相比債券的面值1000萬元，認定其溢價總額為90萬元;
(3)2006年末的投資賬面余額=1000+90/(3×12+9)×12+9/(3×12+9)×12=1026.4(萬元)。
6、遠洋公司為2005年12月份發現2003年12月已開始使用的一項固定資產尚未從“在建工程”科目結轉至“固定資產”科目中。該項固定資產原價450萬元，預計使用年限10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零，均與稅法規定的折舊政策一致。該公司適用的所得稅率為33%，則該項會計差錯對企業留存收益的影響金額為( )萬元。 [答案/[提問]
A、29.7
B、60.3
C、51.255
D、450
× 正確答案:B
解析:該項會計差錯對企業留存收益的影響金額為：(450/10×2)×(1-33%)=60.3(萬元)。
7、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司董事會決定于2005年3月31日對某生產用固定資產進行技術改造。2005年3月31日，該固定資產的賬面原價為7500萬元，為1993年3月16日購入并投入使用，該固定資產預計使用壽命為20年，預計凈殘值為零，按直線法計提折舊。未提減值準備。該固定資產領用生產用原材料750萬元，發生人工費用285萬元，領用工程用物資1950萬元;拆除原固定資產上的部分部件的變價凈收入為15萬元。假定該技術改造工程于2005年9月25日達到預定可使用狀態并交付生產使用，改造后該固定資產預計可收回金額為5850萬元，預計尚可使用壽命為15年，預計凈殘值為零，按直線法計提折舊。甲公司2005年度對該生產用固定資產計提的折舊額為( )萬元。 [答案/[提問]
A、97.5
B、191.25
C、193.5
D、195.38
× 正確答案:B
解析:已計提折舊=7500÷20×12=4500(萬元)，更新改造后的金額=(7500-4500)+750×117%+285+1950-15=6097.50(萬元)，按照“其增計后的金額不應超過該固定資產的可收回金額”的要求，固定資產以預計可收回金額5850萬元入賬，則2005年折舊=7500÷20×3/12+5850/15×3/12=191.25(萬元)。
8、下列子公司中，不應納入母公司合并會計報表合并范圍的有( )。 [答案/[提問]
A、境外子公司
B、已結束清理整頓進入正常經營的子公司
C、持續經營所有者權益為負數的子公司
D、準備近期出售而短期持有其半數以上表決權資本的子公司
× 正確答案:D
解析:這種并不是為了控制而持有超過半數表決權的公司，不納入合并的范圍。
9、某公司為購建固定資產于2005年1月1日取得2年期借款800萬元，年利率6%;同年7月1日又取得一年期借款400萬元，年利率5%。假設無其他借款，則2005年計算的專門借款加權平均年利率為( )。 [答案/[提問]
A、6%
B、5.8%
C、5.67%
D、5%
× 正確答案:B
解析:(800×6%+400×5%×6/12)÷(800+400×6/12)=5.8%。
10、遠洋公司上期期末“遞延稅款”賬戶的貸方余額為495萬元，適用的所得稅稅率為33%。本期適用的所得稅稅率為30%;本期發生的應稅時間性差異為525萬元，可抵減時間性差異為45萬元，本期轉回的應納稅時間性差異為180萬元。采用債務法時A公司本期“遞延稅款”發生額為( )萬元。 [答案/[提問]
A、借方45
B、貸方45
C、貸方450
D、579.6
× 正確答案:B
解析:
遞延稅款發生額=-45-13.5-54+157.50=45(貸)
