2312 代理承銷證券款一、本科目核算企業(yè)（金融）接受委托，采用承購包銷方式或代銷方式承銷證券所形成的、應付證券發(fā)行人的承銷資金。二、本科目可按委托單位和證券種類進行明細核算。三、企業(yè)承銷記名證券的主要賬務處理。

（一）通過證券交易所上網發(fā)行的，在證券上網發(fā)行日根據承銷合同確認的證券發(fā)行總額，按承銷價款，在備查簿中記錄承銷證券的情況。

（二）與證券交易所交割清算，按實際收到的金額，借記“結算備付金”等科目，貸記本科目。

（三）承銷期結束，將承銷證券款項交付委托單位并收取承銷手續(xù)費，按承銷價款，借記本科目，按應收取的承銷手續(xù)費，貸記“手續(xù)費及傭金收入”科目，按實際支付給委托單位的金額，貸記“銀行存款”等科目。

（四）承銷期結束有未售出證券、采用余額承購包銷方式承銷證券的，按合同規(guī)定由企業(yè)認購，應按承銷價款，借記“交易性金融資

產” 、“可供出售金融資產”等科目，貸記本科目。承銷期結束，應將未售出證券退還委托單位。四、企業(yè)承銷無記名證券，比照承銷記名證券的相關規(guī)定進行處

理。五、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)承銷證券應付未付給委托單位的款項。

2313 代理兌付證券款一、本科目核算企業(yè)（證券、銀行等）接受委托代理兌付證券

收到的兌付資金。二、本科目可按委托單位和證券種類進行明細核算。三、代理兌付證券款的主要賬務處理。（一）企業(yè)兌付記名證券，收到委托單位的兌付資金，借記“銀

行存款”等科目，貸記本科目。收到客戶交來的證券，按兌付金額，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。兌付無記名證券的，還應通過“代理兌付證券”科目核算。

（二）收取代理兌付證券手續(xù)費收入，向委托單位單獨收取的，按應收或已收取的手續(xù)費，借記“應收手續(xù)費及傭金”等科目，貸記“手續(xù)費及傭金收入”科目。

手續(xù)費與兌付款一并匯入的，在收到款項時，應按實際收到的金額，借記“結算備付金”等科目，按應兌付的金額，貸記本科目，按事先取得的手續(xù)費，貸記“其他應付款——預收代理兌付證券手續(xù)費” 科目。兌付證券業(yè)務完成后確認手續(xù)費收入，借記“其他應付款—— 預收代理兌付證券手續(xù)費”科目，貸記“手續(xù)費及傭金收入”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已收到但尚未兌付的代理兌付證券款項。