（四）應付債券
1.公司債券的發行價格
三種發行價的認定
| 條件 |
當市率大于面率時 |
當市率小于面率時 |
當市率等于面率時 |
|
發行價格 |
折價 |
溢價 |
平價 |
2.一般會計分錄
（1）發行債券時：
借：銀行存款
應付債券——利息調整（折價時）
貸：應付債券——面值
應付債券——利息調整（溢價時）
（2）每年計提利息費用時
借：財務費用或在建工程（＝期初債券的攤余價值×市場利率×當期期限）
貸：應付債券——應計利息（＝債券票面價值×票面利率×當期期限）
或應付利息
應付債券——利息調整（倒擠，也可能記借方）
（3）到期時
借：應付債券——債券面值
——應計利息
或應付利息
貸：銀行存款
【要點提示】應付債券的常見測試點有三個：①每期利息費用的計算；②某期末應付債券賬面余額的計算；③應付債券利息費用資本化的計算，此測試點需結合借款費用章節掌握。
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