2014年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高清課程免費(fèi)試聽(tīng)>>　　習(xí)題在線測(cè)試>>

　　長(zhǎng)期負(fù)債及借款費(fèi)用
　　（一）應(yīng)交增值稅
　　1.增值稅的抵扣憑證
　　（1）增值稅專(zhuān)用發(fā)票
　　（2）完稅憑證
　　（3）收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購(gòu)憑證
　　（4）運(yùn)費(fèi)單據(jù)
　　2.一般納稅人的特殊會(huì)計(jì)處理
　　（1）購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品　
　　借：材料采購(gòu)（收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品的按收購(gòu)憑證的87%入賬）
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品的按收購(gòu)憑證的13%扣稅）
　　　　貸：銀行存款
　　（2）視同銷(xiāo)售的會(huì)計(jì)處理
　　1）業(yè)務(wù)范圍：
　　①將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購(gòu)買(mǎi)的物資用于分紅
　　②將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購(gòu)買(mǎi)的物資用于對(duì)外投資
　　③將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購(gòu)買(mǎi)的物資用于捐贈(zèng)
　　④將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)
　　⑤將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于其他非應(yīng)稅項(xiàng)目
　　⑥將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程
　　2）會(huì)計(jì)處理：
　　A.會(huì)計(jì)和稅務(wù)均作銷(xiāo)售的業(yè)務(wù)處理
　　借：應(yīng)付利潤(rùn)①
　　　　長(zhǎng)期股權(quán)投資②
　　　　應(yīng)付職工薪酬④
　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入
　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本:
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本
　　　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
　　　　貸：庫(kù)存商品或原材料
　　如果涉及消費(fèi)稅的還需如下分錄：
　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅
　　B.當(dāng)自產(chǎn)的、委托加工的和購(gòu)買(mǎi)的物資用于捐贈(zèng)時(shí)：
　　借：營(yíng)業(yè)外支出
　　　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
　　　　貸：庫(kù)存商品（賬面余額）　　
　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
　　　　　　　　　　――應(yīng)交消費(fèi)稅（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅額）
　　C.當(dāng)自產(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程時(shí)：
　　借：在建工程
　　　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
　　　　貸：庫(kù)存商品（賬面余額）
　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
　　（如果是動(dòng)產(chǎn)性質(zhì)的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)工程領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品則無(wú)銷(xiāo)項(xiàng)稅）
　　　　　　　　　　――應(yīng)交消費(fèi)稅（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅額）
　　【要點(diǎn)提示】記住視同銷(xiāo)售的業(yè)務(wù)內(nèi)容，尤其與不予抵扣業(yè)務(wù)區(qū)分開(kāi)來(lái)。另外，需掌握其賬務(wù)處理，特別要注意的是：將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程的會(huì)計(jì)處理與其他視同銷(xiāo)售不同。
　　（3）不予抵扣的會(huì)計(jì)處理　　

　　【要點(diǎn)提示】記住業(yè)務(wù)內(nèi)容，尤其與視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)區(qū)分開(kāi)來(lái)。另外，需掌握其賬務(wù)處理。
　　4.小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理
　　
　　【要點(diǎn)提示】記住小規(guī)模納稅人在購(gòu)入商品時(shí)、銷(xiāo)售商品時(shí)會(huì)計(jì)處理原則。

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