所得稅章節屬于核心和難點章節，是主觀題中的常客，容易結合收入、合并報表、日后事項等章節命題。歷年分值在15分左右，預計2020年本章分值在12-20分左右。
【真題再現——暫時性差異】
1、（2010年多選題）下列各項資產和負債中，因賬面價值與計稅基礎不一致形成暫時性差異的有（ ）。
A、使用壽命不確定的無形資產
B、已計提減值準備的固定資產
C、已確認公允價值變動損益的交易性金融資產
D、因違反稅法規定應繳納但尚未繳納的滯納金
2、（2012年多選題）下列各項中，能夠產生應納稅暫時性差異的有（ ）。
A、賬面價值大于其計稅基礎的資產
B、賬面價值小于其計稅基礎的負債
C、超過稅法扣除標準的業務宣傳費
D、按稅法規定可以結轉以后年度的未彌補虧損
3、（2018年單選題）2016年12月7日，甲公司以銀行存款600萬元購入一臺生產設備并立即投入使用，該設備取得時的成本與計稅基礎一致，2017年度甲公司對該固定資產計提折舊180萬元，企業所得稅申報時允許稅前扣除的折舊額是120萬元，2017年12月31日，甲公司估計該固定資產的可收回金額為460萬元，不考慮其他因素的影響，2017年12月31日，甲公司由于該項固定資產確認的暫時性差異是（ ）。
A、應納稅暫時性差異20萬元
B、可抵扣暫時性差異140萬元
C、可抵扣暫時性差異60萬元
D、應納稅暫時性差異60萬元
【真題再現——遞延所得稅負債的確認和計量】
1、（2018年判斷題）非同一控制下的企業合并中，購買日商譽的賬面價值大于計稅基礎產生的應納稅暫時性差異的，應當確認遞延所得稅負債。（ ）
2、（2018年多選題）下列關于企業遞延所得稅負債會計處理的表述中，正確的有（ ）。
A、商譽初始確認時形成的應納稅暫時性差異應確認相應的遞延所得稅負債
B、與損益相關的應納稅暫時性差異確認的遞延所得稅負債應計入所得稅費用
C、因應納稅暫時性差異轉回期間超過一年的，相應的遞延所得稅負債應以現值進行計量
D、遞延所得稅負債以相關應納稅暫時性差異轉回期間適用的企業所得稅稅率計量
3、（單選題）乙公司為丙公司和丁公司共同投資設立。2×17年1月1日，乙公司增資擴股，甲公司出資450萬元取得乙公司30%股權并能夠對其施加重大影響。甲公司投資日，乙公司可辨認凈資產的公允價值和賬面價值均為1600萬元。2×17年，乙公司實現凈利潤900萬元，其他綜合收益增加120萬元。甲公司擬長期持有對乙公司的投資。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司2×17年對乙公司投資相關會計處理的表述中，正確的是（ ）。
A、按照實際出資金額確定對乙公司投資的入賬價值
B、將按持股比例計算應享有乙公司其他綜合收益變動的份額確認為投資收益
C、投資時將實際出資金額與享有乙公司可辨認凈資產份額之間的差額確認為其他綜合收益
D、對乙公司投資年末賬面價值與計稅基礎不同產生的應納稅暫時性差異，不應確認遞延所得稅負債
【精選例題——遞延所得稅資產的確認和計量】
【例13-13】甲公司2×19年發生資本化研究開發支出8 000 000元，至年末研發項目尚未完成。稅法規定，按照會計準則規定資本化的開發支出按其175%作為計算攤銷額的基礎。
分析（來自莊欣老師精講班）：
甲公司按照會計準則規定資本化開發支出為8 000 000元，其計稅基礎為14 000 000元（8 000 000×175%），該開發支出及所形成無形資產在初始確認時其賬面價值與計稅基礎即存在差異，因該差異并非產生于企業合并，同時在產生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，按照《企業會計準則第18號—所得稅》規定，不確認與該暫時性差異相關的所得稅影響。
【真題再現——綜合考查】
（2015年計算分析題）甲公司2014年年初遞延所得稅負債的余額為零，遞延所得稅資產的余額為30萬元（系2013年年末應收賬款的可抵扣暫時性差異產生）。甲公司2014年度有關交易和事項的會計處理中，與稅法規定存在差異的有：
資料一：2014年1月1日，購入一項非專利技術并立即用于生產A產品，成本為200萬元，因無法合理預計其帶來經濟利益的期限，作為使用壽命不確定的無形資產核算。2014年12月31日，對該項無形資產按照10年的期限攤銷，有關攤銷額允許稅前扣除。
資料二：2014年1月1日，按面值購入當日發行的三年期國債1 000萬元，作為債權投資核算。該債券票面利率為5%，每年年末付息一次，到期償還面值。2014年12月31日，甲公司確認了50萬元的利息收入。根據稅法規定，國債利息收入免征企業所得稅。
資料三：2014年12月31日，應收賬款賬面余額為10 000萬元，減值測試前壞賬準備的余額為200萬元，減值測試后補提壞賬準備100萬元。根據稅法規定，提取的壞賬準備不允許稅前扣除。
資料四：2014年度，甲公司實現的利潤總額為10 070萬元，適用的所得稅稅率為15%；預計從2015年開始適用的所得稅稅率為25%，且未來期間保持不變。假定未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣暫時性差異，不考慮其他因素。
要求：
（1）分別計算甲公司2014年度應納稅所得額和應交所得稅的金額。
（2）分別計算甲公司2014年年末資產負債表“遞延所得稅資產”、“遞延所得稅負債”項目“期末余額”欄應列示的金額。
（3）計算確定甲公司2014年度利潤表“所得稅費用”項目“本年金額”欄應列示的金額。
（4）編制甲公司與確認應交所得稅、遞延所得稅資產、遞延所得稅負債和所得稅費用相關的會計分錄。
參考答案：
（1）應納稅所得額＝10 070-200/10-50＋100＝10 100（萬元）；應交稅費＝10 100×15%＝1 515（萬元）
（2）遞延所得稅資產期末余額＝期初余額30＋本期發生額45＝75（萬元）
對期初遞延所得稅資產調整＝30/15% ×（25%-15%）＝20（萬元）
本年遞延所得稅資產＝100 ×25%＝25（萬元）
合計本期發生額45萬元。
遞延所得稅負債期末余額＝期初余額0＋本期發生額200/10×25%＝5（萬元）
（3）所得稅費用＝1 515-45＋5＝1 475（萬元）
（4）會計分錄為：
借：所得稅費用 1 475
遞延所得稅資產 45
貸：應交稅費——應交所得稅 1 515
遞延所得稅負債 5
【真題再現——所得稅費用的計量】
（2018年單選題）2018年，甲公司當期應交所得稅為15 800萬元，遞延所得稅資產本期凈增加320萬元（其中20萬元對應其他綜合收益），遞延所得稅負債未發生變化，不考慮其他因素，2018年利潤表應列示的所得稅費用金額為（??）萬元。
A、15 480
B、16 100
C、15 500
D、16 120
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