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2022中級會計實務高頻考點：金融資產之間重分類的處理
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重分類的方向 | 賬務處理 |
債權投資→交易性金融資產 | 借：交易性金融資產【公允價值】 債權投資減值準備 貸：債權投資【原賬面余額】 公允價值變動損益（倒擠的，可借可貸） |
債權投資→其他債權投資 | 借：其他債權投資（重分類日的公允價值） 貸：債權投資（賬面余額） 其他綜合收益——其他債權投資公允價值變動（可借可貸） 同時： 借：債權投資減值準備 貸：其他綜合收益——信用減值準備 |
其他債權投資→債權投資 | 借：債權投資【成本＋利息調整】 貸：其他債權投資【成本＋利息調整】 應當將重分類之前計入其他綜合收益的累計利得或損失沖回 借：其他綜合收益——公允價值變動 貸：其他債權投資——公允價值變動 如果重分類前該金融資產存在預期信用損失而計提了損失準備，結轉資產減值準備： 借：其他綜合收益——信用減值準備 貸：債權投資減值準備 |
其他債權投資→交易性金融資產 | 借：交易性金融資產【公允價值】 貸：其他債權投資【公允價值】 借：公允價值變動損益 貸：其他綜合收益——公允價值變動 存在減值準備的，應轉回： 借：其他綜合收益——信用減值準備 貸：公允價值變動損益 |
交易性金融資產→債權投資 | 借：債權投資（公允價值） 貸：交易性金融資產 同時，如存在信用損失，補提減值準備： 借：信用減值損失 貸：債權投資減值準備 |
交易性金融資產→其他債權投資 | 借：其他債權投資（重分類日的公允價值） 貸：交易性金融資產 同時，如存在信用損失，補提減值準備 借：信用減值損失 貸：其他綜合收益——信用減值準備 |
