答案部分

一、單項選擇題
1.
【正確答案】 D
【答案解析】 ABC均作為視同銷售處理，D項外購的原材料用于集體福利，進項稅額不得抵扣，需要轉出。故D選項符合題意。

【該題針對“應交稅費的核算”知識點進行考核】
2.
【正確答案】 C
【答案解析】 方法一：2008年應攤銷的利息費用＝2 000×3%－2 200×2%＝16（萬元），2009年應攤銷的金額＝2 000×3%－（2 200＋60－16）×2%＝15.12（萬元），2009年12月31日，該項應付債券的賬面余額＝2 200＋2 000×3%×2－16－15.12＝2 288.88（萬元）。
方法二：由于債券采用一次還本付息方式發行，每期的應計利息要計入攤余成本，所以2009年12月31日應付債券的攤余成本（即賬面余額）＝2 200×（1＋2％）2＝2 288.88（萬元）
C選項符合題意。

【該題針對“應付債券的核算”知識點進行考核】
3.
【正確答案】 C
【答案解析】 房產稅、車船使用稅、印花稅、土地使用稅這四種稅金均需要通過“管理費用”科目核算。車輛購置稅于發生時計入資產成本。本題選擇C項。

【該題針對“應交稅費的核算”知識點進行考核】
4.
【正確答案】 C
【答案解析】 2008年應該確認的利息費用＝194.65×6％＝11.68（萬元），2009年年初應付債券的賬面余額＝194.65＋（11.68－200×5％）＝196.33（萬元），2009年應確認的利息費用＝196.33×6％＝11.78（萬元）。

【該題針對“應付債券的核算”知識點進行考核】
5.
【正確答案】 C
【答案解析】 不通過應交稅費科目核算的稅金有印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅。本期影響應交稅費的金額是2＋3＋1＝6（萬元）。本題選擇C項。

【該題針對“應交稅費的核算”知識點進行考核】
6.
【正確答案】 B
【答案解析】 該債券負債成份的初始入賬價值為18 507 360元（20 000 000×0.7626＋20 000 000×6％×2.7128），所以權益成份的入賬價值是：20 000 000－18 507 360＝1 492 640（元）。

【該題針對“可轉換公司債券的核算1”知識點進行考核】
7.
【正確答案】 C
【答案解析】 由受托方代扣代交的委托加工繼續用于生產應稅消費品負擔的消費稅應記入“應交稅費－應交消費稅”科目的借方，如果是直接銷售或用于生產非應稅消費品的，則消費稅應該計入到成本；一般納稅企業進口用于生產產品的原材料所支付的增值稅，是允許抵扣的；按照新準則規定，商品流通企業外購商品是所支付的運輸費、裝卸費、保險費等費用，應當計入存貨采購成本。只有C選項符合題意。

【該題針對“應交稅費的核算”知識點進行考核】
8.
【正確答案】 D
【答案解析】 建筑企業本期對外提供裝修勞務，屬于正常的營業活動，應交營業稅應計入營業稅金及附加科目，金額為200×3％＝6（萬元）；而對外出售無形資產不屬于日常活動，應該計入資產處置損益，金額為150×5％＝7.5（萬元）。選項D符合題意。

【該題針對“應交稅費的核算”知識點進行考核】
9.
【正確答案】 C
【答案解析】 企業對無法支付或無需支付的應付賬款應轉入當期損益（營業外收入）。

【該題針對“其他負債的核算”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1.
【正確答案】 ACD
【答案解析】 耕地占用稅、契稅、印花稅不通過“應交稅費”科目核算，于發生時直接通過“銀行存款”科目核算就可以了。

【該題針對“應交稅費的核算”知識點進行考核】
2.
【正確答案】 BD
【答案解析】 企業將擁有的房屋等資產無償提供給職工使用的，應當根據受益對象，按照該住房每期應計提的折舊計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬；企業以其自產產品作為非貨幣性福利發放給職工的，應當根據受益對象，按照產品的公允價值，計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。應當選擇BD。

【該題針對“非貨幣性職工薪酬”知識點進行考核】
3.
【正確答案】 ACD
【答案解析】 房產稅記入“管理費用”科目，車輛購置稅記入“在建工程”科目，增值稅是價外稅，與損益無關。消費稅為價內稅，應當計入營業稅金及附加科目。選項ACD正確。

【該題針對“應交稅費”知識點進行考核】
4.
【正確答案】 BD
【答案解析】 按照新準則規定，企業應交的教育費附加，應該通過“應交稅費”科目核算；應付融資租入固定資產的租賃費在“長期應付款”科目中核算。BD選項符合題意。

【該題針對“長期應付款”知識點進行考核】
5.
【正確答案】 ABD
【答案解析】 新會計準則已經取消“補貼收入”科目。企業實際收到稅務部門即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“營業外收入”科目。

【該題針對“應交稅費的核算”知識點進行考核】
6.
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 計量應付職工薪酬時，國家規定了計提基礎和計提比例的，應當按照國家規定的標準計提，比如“五險一金”以及工會經費和職工教育經費等。ABCD均符合題意。

【該題針對“職工薪酬的核算內容”知識點進行考核】
7.
【正確答案】 BCD
【答案解析】 對于企業日常經營活動涉及的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費，應該通過“營業稅金及附加”科目核算。A選項，企業出售不動產不屬于日常經營活動，確認的是營業外收入，而不是營業收入，所以不能通過該科目核算；C選項，房地產開發企業出售商品房屬于日常經營活動，可以通過該科目核算。企業出租無形資產、提供運輸勞務，均屬于企業日常經營活動的其他業務，確認其他業務收入，涉及的營業稅是可以通過“營業稅金及附加”科目核算的。BCD選項符合題意。

【該題針對“應交稅費的核算”知識點進行考核】
8.
【正確答案】 ABD
【答案解析】 經營租入固定資產的租賃費尚未支付的應通過“其他應付款”科目核算。
【該題針對“長期應付款”知識點進行考核】
9.
【正確答案】 ABCD

【該題針對“職工薪酬的核算內容”知識點進行考核】
三、判斷題
1.
【正確答案】 錯
【答案解析】 企業為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償，屬于辭退福利，應該計入管理費用科目。
【該題針對“辭退福利的確認和計量”知識點進行考核】
2.
【正確答案】 錯
【答案解析】 資產負債表日對于分期付息、一次還本的債券，企業應按照應付債券的攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用，借記“在建工程”、“制造費用”、“財務費用”等科目，按照票面利率計算確定的已到付息期但尚未支付的利息，貸記“應付利息”科目，按照票面利率計算確定的未到付息期的利息，貸記“應付債券—一般公司債券（應計利息）”科目，按期差額借記或貸記“應付債券—一般公司債券（利息調整）”。

【該題針對“應付債券的核算”知識點進行考核】
3.
【正確答案】 對
【答案解析】 辭退福利付款時間超過一年的，應當考慮款項的時間價值，以折現后的金額確認應付職工薪酬。

【該題針對“職工薪酬的確認和計量”知識點進行考核】
4.
【正確答案】 錯
【答案解析】 本題的前半句沒有錯誤，后半句企業發生的可轉換公司債券發生的交易費用，應當在負債成份和權益成份之間按照各自的相對公允價值進行分攤。

【該題針對“可轉換公司債券的核算”知識點進行考核】
5.
【正確答案】 對
【答案解析】 企業為核算其按照合同約定應支付的各類利息，如分期付息到期還本的長期借款、企業債券等應支付的利息，設置“應付利息”科目核算。

【該題針對“應付債券的核算”,“長期借款”知識點進行考核】
6.
【正確答案】 錯
【答案解析】 不設置“預收賬款”賬戶的企業，應將預收的貨款記入“應收賬款”的貸方。

【該題針對“其他負債的核算”知識點進行考核】
7.
【正確答案】 錯
【答案解析】 企業發行的債券的票面利率低于同期銀行存款利率時，可按低于債券面值的價格發行，稱為折價發行。

【該題針對“應付債券的核算”知識點進行考核】
8.
【正確答案】 錯
【答案解析】 應付股利是指企業經股東大會或類似機構審議批準分配的現金股利或利潤，即在股東大會通過后才進行賬務處理，確認為企業的負債，在董事會通過時不進行賬務處理。
【該題針對“應付股利”知識點進行考核】
9.
【正確答案】 對
【答案解析】 企業采用補償貿易方式引進國外設備時，應該將外幣價款折合為人民幣確認長期應付款。

【該題針對“長期應付款的核算”知識點進行考核】
四、計算題
1.
【正確答案】 （1）2007年12月31日發行債券
借：銀行存款　7 755
應付債券——利息調整 245
貸：應付債券——面值 8 000
（2）2008年12月31日計提利息
借：在建工程 437.38（7755×5.64％）
貸：應付債券——利息調整 77.38
應付利息 360
（3）2010年12月31日計提利息
借：財務費用 445.87
貸：應付債券——利息調整 85.87
應付利息 360
注釋：2009年度的利息調整攤銷額＝（7 755＋77.38）×5.64％－8 000×4.5％＝81.75（萬元），2010年度屬于最后一年，利息調整攤銷額應采用倒擠的方法計算，所以應是＝245－77.38－81.75＝85.87（萬元）
（4）2011年1月10日付息還本
借：應付債券——面值 8 000
應付利息 360
貸：銀行存款 8 360
【該題針對“應付債券的核算”知識點進行考核】
2.
【正確答案】 （1）決定發放非貨幣性福利
借：生產成本　1 989 000
管理費用　351 000
貸：應付職工薪酬　2 340 000
計入生產成本的金額為：170×10 000×（1＋17％）＝1 989 000
計入管理費用的金額為：30×10 000×（1＋17％）＝351 000
（2）實際發放非貨幣性福利
借：應付職工薪酬　2 340 000
貸：原材料　2 000 000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）　340 000
需要轉出的增值稅進項稅額＝200×10 000×17％＝340 000（元）
22417
【該題針對“職工薪酬的核算內容”知識點進行考核】
3.
【正確答案】 （1）借：委托加工物資 70
貸：原材料 70
借：委托加工物資 20
應交稅費——應交消費稅 10
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）3.4
貸：應付賬款 33.4
借：原材料 90
貸：委托加工物資 90
（2）借：長期股權投資 1 170
貸：主營業務收入 1 000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）170
借：營業稅金及附加　100
貸：應交稅費——應交消費稅 100
借：主營業務成本 660
存貨跌價準備 40
貸：庫存商品 700
（3）借：固定資產清理 900
累計折舊 500
固定資產減值準備　100
貸：固定資產 1 500
借：銀行存款 1 000
貸：固定資產清理 1 000
借：固定資產清理 5
貸：銀行存款 5
借：固定資產清理 50
貸：應交稅費——應交營業稅 50
借：固定資產清理 45
貸：營業外收入 45
（4）借：銀行存款 25
累計攤銷 6
營業外支出 0.25
貸：無形資產 30
應交稅費——應交營業稅 1.25（25×5％）
（5）借：銀行存款　10
貸：其他業務收入　10
借：其他業務成本　5（300÷5÷12）
貸：累計攤銷　5
借：營業稅金及附加　0.5
貸：應交稅費——應交營業稅　0.5（10×5％）
【該題針對“其他負債的核算”知識點進行考核】