五、綜合題（本類題共2小題，每小題15分，共30分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均列出計算過程，計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)，凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）
43、太湖股份有限公司系上市公司（以下簡稱太湖公司），為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為33％，所得稅采用應付稅款法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費；所售資產(chǎn)均未計提減值準備。
　　銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。太湖公司按照實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。
　　太湖公司2005年度所得稅匯算清繳于2006年2月28日完成。太湖公司2005年度財務會計報告經(jīng)董事會批準于2006年4月25日對外報出，實際對外公布日為2006年4月30日。
　　太湖公司財務負責人在對2005年度財務會計報告進行復核時，對2005年度的以下交易或事項的會計處理有疑問，其中，下述交易或事項中的（1）、（2）項于2006年2月26日發(fā)現(xiàn)，（3）、（4）、（5）項于2006年3月2日發(fā)現(xiàn)：
（1）1月1日，太湖公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元（不考慮增值稅），甲公司另向太湖公司支付341萬元。
　　1月6日，太湖公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批A商品的實際成本為150萬元；舊商品已驗收入庫。
　　太湖公司的會計處理如下：
　　借：銀行存款341
　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　290
　　應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）51
　　借：主營業(yè)務成本150
　　貸：庫存商品　　150
（2）10月15日，太湖公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取；第一筆貨款于合同簽訂當日收取，第二筆貨款于交貨時收取。
　　10月15日，太湖公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；太湖公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計為280萬元。至12月31日，太湖公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。
　　太湖公司的會計處理如下：
　　借：銀行存款　　234
　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　200
　　應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）34
　　借：主營業(yè)務成本140
　　貸：庫存商品　　140
（3）12月l日，太湖公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。為及時收回貨款，太湖公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30（假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算）。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31日，太湖公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。
　　太湖公司的會計處理如下：
　　借：應收賬款117
　　貸：主營業(yè)務收入　100
　　應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）17
　　借：主營業(yè)務成本80
　　貸：庫存商品　　80
（4）12月1日，太湖公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售-批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元（包括安裝費用）；太湖公司負責D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。
　　12月5日，太湖公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至12月31日，太湖公司的安裝工作尚未結束。
　　太湖公司的會計處理如下：
　　借：銀行存款　　585
　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　500
　　應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）85
　　借：主營業(yè)務成本350
　　貸：庫存商品　　350
（5）12月1日，太湖公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售-批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，太湖公司于2006年4月30日以740萬元的價格購回該批E商品。
　　12月1日，太湖公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項已收到并存入銀行；該批E商品的實際成本為600萬元。
　　太湖公司的會計處理如下：
　　借：銀行存款　　819
　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　700
　　應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）119
　　借：主營業(yè)務成本600
　　貸：庫存商品　　600
　　要求：
（1）逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確（分別注明其序號即可）
（2）對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應的調整會計分錄（涉及“利潤分配——未分配利潤”、“盈余公積——法定盈余公積”、“應交稅金——應交所得稅”的調整會計分錄可合并編制

44、an公司于2002年1月1日用存款119萬元購入bm公司發(fā)行在外的10%的股份，另付相關稅費1萬元，an公司用成本法核算。2002年5月1日bm公司宣告用100萬元分派2001年的現(xiàn)金股利，2003年1月1日an公司再次用存款228萬元購入bm公司發(fā)行在外的20%的股份，另付相關稅費2萬元。an公司改用權益法核算，已知bm公司2002年1月1日所有者權益總額1000萬元，2002年度實現(xiàn)凈利潤160萬元。2003年度實現(xiàn)凈利潤180萬元，an、bm公司的所得稅率均為33%（股權投資差額分別按10年分攤，不考慮追溯調整股權投資差額對所得稅的影響）
　　　要求：
（1）對an公司的初始投資、追加投資編制會計分錄；
（2）對an公司由成本法改權益法核算長期股權投資進行追溯調整；
（3）計算2003年度的投資收益，并作會計分錄。