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2008年中級會計職稱考試會計實務模擬試題(二)

來源:233網(wǎng)校 2008年1月6日
導讀:
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五、綜合題(本類題共2小題,每小題15分,共30分,凡要求計算的項目,除特別說明外,均列出計算過程,計算結果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點后兩位小數(shù),凡要求編制會計分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目)
43、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2001年至2003年投資業(yè)務有關的資料如下:
(1)2001年1月1日,甲公司以銀行存款6100萬元,購入乙股份有限公司(以下簡稱乙公司)股票,占乙公司有表決權股份的25%,對乙公司的財務和經(jīng)營政策具有重大影響。不考慮相關費用。
2001年1月1日,乙公司所有者權益總額為24200萬元。
(2)2001年5月2日,乙公司宣告發(fā)放2000年度的現(xiàn)金股利600萬元,并于2001年5月26日實際發(fā)放。
(3)2001年度,乙公司實現(xiàn)凈利潤3800萬元。
(4)2002年5月10日,乙公司發(fā)現(xiàn)2001年漏記了本應計入當年損益的費用100萬元(具有重大影響),其累計影響凈利潤的數(shù)額為67萬元。
(5)2002年度,乙公司發(fā)生凈虧損1900萬元。
(6)2002年12月31日,因乙公司發(fā)生嚴重財務困難,甲公司預計對乙公司長期股權投資的可收回金額為5000萬元。
(7)2003年5月,乙公司獲得債權人豁免其債務并進行會計處理后,增加資本公積1000萬元。
(8)2003年9月3日,甲公司與丙股份有限公司(以下簡稱丙公司)簽定協(xié)議,將其所持有乙公司的25%的股權全部轉讓給丙公司。股權轉讓協(xié)議如下:①股權轉讓協(xié)議在經(jīng)甲公司和丙公司的臨時股東大會批準后生效;②股權轉讓價款總額為6000萬元,協(xié)議生效日丙公司支付股權轉讓價款總額的90%,股權過戶手續(xù)辦理完成時支付股權轉讓價款總額的10%.
2003年10月31日,甲公司和丙公司分別召開臨時股東大會批準了上述股權轉讓協(xié)議。當日,甲公司受到丙公司支付的股權轉讓價款總額的90%.截止2003年12月31日,上述股權轉讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。
(9)2003年度,乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元,其中1月至10月份實現(xiàn)凈利潤800萬元。假定:①甲公司對股權投資差額按10年平均攤銷;②甲公司計提法定盈余公積和法定公益金的比例均為10%;③除上述交易或事項外,乙公司未發(fā)生導致其所有者權益發(fā)生變動的其他交易或事項。
  要求:
編制甲公司2001年至2003年投資業(yè)務相關的會計分錄。
(“長期股權投資”科目要求寫出明細科目;答案中的金額單位用萬元表示。)

44、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為33%,采用應付稅款法核算所得稅;不考慮其他相關稅費。商品銷售價格均不含增值稅額;商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務逐筆接轉。銷售商品及提供勞務均為主營業(yè)務;所提供的勞務均屬于工業(yè)性勞務。商品、原材料及勞務銷售均為正常的商業(yè)交易,采用公允的加以價格結算。除特別指明外,所售資產(chǎn)均未計提減值準備。
甲公司2003年12月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務及相關資料如下:
(1)12月1日,與A公司簽訂合同,向A公司銷售商品一批,以托收承付方式結算。該批商品的銷售價格為1000萬元,實際成本為800萬元。12月5日,商品已發(fā)出并向銀行辦理了托收承付手續(xù)。
(2)12月1日,與B公司簽訂合同,向B公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為400萬元,實際成本為340萬元。商品已發(fā)出,款項已收到。該合同規(guī)定,甲公司應在2004年6月1日將該批商品回購,回購價格為418萬元(不含增值稅額)。
(3)12月3日,與C公司簽訂合同,采用分期預收款方式銷售商品一批。該合同規(guī)定,所售商品銷后價格為600萬元,含增值稅額的商品價款分兩次等額收取,收到第二筆款項時交貨;第一筆款項于12月10日收取,剩下的款項于2004年1月10日收取。甲公司已于2003年12月10日收到第一筆款項,并存入銀行。
(4)12月10日,收到A公司來函。來函提出,12月5日所購商品外觀存在質量問題,要求在銷售價格上給予8%的折讓。甲公司同意了A公司提出的折讓要求。12月12日,收到A公司支付的含增值稅額的價款1076.4萬元(A公司已扣除總價款的8%),并受到A公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單。甲公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。
(5)12月12日,與E公司簽訂合同,向E公司銷售本公司生產(chǎn)的一條生產(chǎn)線,銷售價格為8000萬元,實際成本為7200萬元。該合同規(guī)定:該生產(chǎn)線的安裝調試由甲公司負責,如安裝調試未達到合同要求,E公司可以退貨。至12月31日,貨已發(fā)出但安裝調試工作尚未完成。
(6)12月15日,與F公司簽訂了一項設備維修合同,合同總價款為117萬元(含增值稅額)。該合同規(guī)定,合同簽訂日收取預付款23.4萬元,維修勞務完成并經(jīng)F公司驗收合格后收取剩余款項。當日,甲公司收到F公司的預付款23.4萬元。12月31日,該維修勞務完成并經(jīng)F公司驗收合格,但因F公司發(fā)生嚴重財務困難,預計剩余的價款很可能無法收回。甲公司為完成該維修勞務發(fā)生勞務成本70萬元(假定均為維修人員工資)。
(7)12月16日,與G公司簽訂合同銷售原材料一批。該批原材料的銷售價格為500萬元,增值稅額為85萬元;實際成本為460萬元。貨已發(fā)出,款項已收存銀行。
(8)12月20日,向H公司出售一項專利權,價款為765萬元,款項已收到并存入銀行。該專利權的賬面價值為602萬元。出售該專利應交納營業(yè)稅38萬元。
(9)12月25日,對外出售一項長期債券投資,收到價款80萬元。該債券投資的賬面余額為105萬元,已經(jīng)計提減值準備為45萬元,已經(jīng)確認但尚未收到的分期付息利息為5萬元。
(10)12月31日,確認并收到國家按產(chǎn)品銷量及規(guī)定的補助定額計的定額補貼60萬元。
(11)12月31日,計提壞帳準備4萬元,計提存貨跌價準備10萬元,計提短期投資跌價準備6萬元,計提在建工程減值準備20萬元,轉回固定資產(chǎn)減值準備10萬元。
(12)除上述經(jīng)濟業(yè)務外,本月還發(fā)生營業(yè)費用8萬元,管理費用4萬元,財務費用9萬元和主營業(yè)務稅金及附加56萬元。
(13)12月31日,計算并結轉本月應交所得稅(假定不考慮納稅調整事項)。
  要求:
(1)編制2003年12月甲公司上述(1)至(11)和(13)項經(jīng)濟業(yè)務相關的會計分錄。
(2)編制甲公司2003年12月份的利潤表
(“應交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱,答案用萬元)

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