五、綜合題（本類題共2小題，每小題15分，共30分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均列出計算過程，計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數，凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）
43、甲公司2000年12月購進一批管理用設備，價值1600萬元，預計使用8年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊，均與稅法規定一致。從2001年開始甲公司每年實現利潤總額1000萬元，所得稅率33%。2002年末，該項固定資產預計可收回金額900萬元，至2004年末，該項固定資產預計可收回金額720萬元，該項固定資產于2006年末發生了永久性減損，尚未經稅務部門認定，甲公司已全額計提了固定資產減值準備。2007年1月對該項固定資產進行清理，變價收入5萬元，清理費用3萬元，用存款結算，稅務部門已認定為　實質性損失，可在應稅所得中扣除，不考慮日后事項問題（所得稅的核算采用納稅影響會計法）
　　要求：
（1）計提2002年末的固定資產減值準備，確定對當期所得稅費用的影響，并進行賬務處理。
（2）計算2003年固定資產減值后對折舊的影響及當期所得稅費用的影響，并進行賬務處理。
（3）計算2004年計提的固定資產減值準備轉回及對當期所得稅的影響，并進行賬務處理。
（4）計算減值準備轉回后對2005年折舊及所得稅費用的影響，并進行賬務處理。
（5）計算2006年末固定資產發生永久性減值損失及對當期所得稅的影響，并進行賬務處理。
（6）2007年對固定資產進行處置的賬務處理。

44、乙股份有限公司（以下簡稱乙公司）為華東地區的一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17％。乙公司2003年至2006年與固定資產有關的業務資料如下：
（1）2003年12月1日，乙公司購入一條需要安裝的生產線，取得的增值稅專用發票上注明的生產線價款為1000萬元，增值稅額為170萬元；發生保險費2.5萬元，款項均以銀行存款支付；沒有發生其他相關稅費。
（2）2003年12月1日，乙公司開始以自營方式安裝該生產線。安裝期間領用生產用原材料實際成本和計稅價格均為10萬元，發生安裝工人工資5萬元，沒有發生其他相關稅費。該原材料未計提存貨跌價準備。
（3）2003年12月31日，該生產線達到預定可使用狀態，當日投入使用。該生產線預計使用年限為6年，預計凈殘值為13.2萬元，采用直線法計提折舊。www.meibinglu.com
（4）2004年12月31日，乙公司在對該生產線進行檢查時發現其已經發生減值。
乙公司預計該生產線在未來4年內每年產生的現金流量凈額分別為100萬元、150萬元、200萬元、300萬元，2009年產生的現金流量凈額以及該生產線使用壽命結束時處置形成的現金流量凈額合計為200萬元；假定按照5％的折現率和相應期間的時間價值系數計算該生產線未來現金流量的現值；該生產線的銷售凈價為782萬元。
已知部分時間價值系數如下：
1年2年3年4年5年
5％的復利現值系數0.95240.90700.86380.82270.7835
（5）2005年1月1日，該生產線的預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為12.56萬元，采用直線法計提折舊。
（6）2005年6月30日，乙公司采用出包方式對該生產線進行改良。當日，該生產線停止使用，開始進行改良。在改良過程中，乙公司以銀行存款支付工程總價款122.14萬元。
（7）2005年8月20日，改良工程完工驗收合格并于當日投入使用，預計尚可使用年限為8年，預計凈殘值為10.2萬元，采用直線法計提折舊。2005年12月31日，該生產線未發生減值。
（8）2006年4月30日，乙公司與丁公司達成協議，以該生產線抵償所欠丁公司相同金額的貨款。當日，乙公司與丁公司辦理完畢財產移交手續，不考慮其他相關稅費。
假定2006年4月30日該生產線的賬面價值等于其公允價值。
　　要求：
（1）編制2003年12月1日購入該生產線的會計分錄。
（2）編制2003年12月安裝該生產線的會計分錄。
（3）編制2003年12月31日該生產線達到預定可使用狀態的會計分錄。
（4）計算2004年度該生產線計提的折舊額。
（5）計算2004年12月31日該生產線的可收回金額。
（6）計算2004年12月31日該生產線應計提的固定資產減值準備金額，并編制相應的會計分錄。
（7）計算2005年度該生產線改良前計提的折舊額。
（8）編制2005年6月30日該生產線轉入改良時的會計分錄。
（9）計算2005年8月20日改良工程達到預定可使用狀態后該生產線的成本。
（10）計算2005年度該生產線改良后計提的折舊額。
（11）編制2006年4月30日該生產線抵償債務的會計分錄。
（答案中的金額單位用萬元表示）