四、計算分析題（本類題共2小題。每小題10分，共20分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程，計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數，凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）
41、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）1995年至2003年度有關業務資料如下：
（1）1995年1月1日，甲公司股東權益總額為46500萬元（其中，股本總額為10000萬股，每股面值為1元；資本公積為30000萬元；盈余公積為6000萬元；未分配利潤為500萬元）。1995年度實現凈利潤400萬元，股本與資本公積項目未發生變化。
1996年3月1日，甲公司董事會提出如下預案：
①按1995年度實現凈利潤的10%提取法定盈余公積，按1995年度實現凈利潤的5%提取法定公益金。
②以1995年12月31日的股東總額為基數，以資本公積（股本溢價）轉增股本，每10股轉增4股，計4000萬股。
1996年5月5日，甲公司召開股東大會，審議批準了董事會提出的預案，同時決定分派現金股利300萬元。1996年6月10日，甲公司辦妥了上述資本公積轉增股本的有關手續。
（2）1996年度，甲公司發生凈虧損3142萬元。
（3）1997年至2002年度，甲公司分別實現利潤總額200萬元．300萬元．400萬元．500萬元．600萬元和600萬元。假定甲公司采用應付稅款法核算所得稅，適用的所得稅稅率為33%；無其他納稅調整事項。
（4）2003年5月9日，甲公司股東大會決定以法定盈余公積彌補2002年12月31日賬面累計未彌補虧損。
假定：①1996年發生的虧損可用以后5年內實現的稅前利潤彌補；
②除前述事項外，其他因素不予考慮。
要求：
a）編制甲公司1996年3月提取1995年度法定盈余公積和法定公益金的會計分錄。
b）編制甲公司1996年5月宣告分派1995年度現金股利的會計分錄。
c）編制甲公司1996年6月資本公積轉增股本的會計分錄。
（4）編制甲公司1996年度結轉當年凈虧損的會計分錄。
（5）計算甲公司2002年度應交所得稅并編制結轉當年凈利潤的會計分錄。
（6）計算甲公司2002年12月31日帳面累計未彌補虧損。
（7）編制甲公司2002年5月以法定盈余公積彌補虧損的會計分錄。
（8）“利潤分配”、“盈余公積”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示。）

42、甲上市公司于2007年1月設立，采用資產負債表債務法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為33%，該公司2007年利潤總額為6000萬元，當年發生的交易或事項中，會計規定與稅法規定存在差異的項目如下：
（1）2007年12月31日，甲公司應收賬款余額為5000萬元，對該應收賬款計提了500萬元壞賬準備。稅法規定，企業按照應收賬款期末余額的5‰計提了壞賬準備允許稅前扣除，除已稅前扣除的壞賬準備外，應收款項發生實質性損失時允許稅前扣除。
（2）按照銷售合同規定，甲公司承諾對銷售的X產品提供3年免費售后服務。甲公司2007年銷售的X產品預計在售后服務期間將發生的費用為400萬元，已計入當期損益。稅法規定，與產品售后服務相關的支出在實際發生時允許稅前扣除。甲公司2007年沒有發生售后服務支出。
（3）甲公司2007年以4000萬元取得一項到期還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算，該投資實際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確定利息收入，當年確認國債利息收入200萬元，計入持有至到期投資賬面價值，該國債投資在持有期間未發生減值。稅法規定，國債利息收入免征所得稅。
（4）2007年12月31日，甲公司Y產品的賬面余額為2600萬元，根據市場情況對Y產品計提跌價準備400萬元，計入當期損益。稅法規定，該類資產在發生實質性損失時允許稅前扣除。
（5）2007年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產核算，取得成本為2000萬元，2007年12月31日該基金的公允價值為4100萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入當期損益，持有期間基金未進行分配，稅法規定。該類資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。
其他相關資料：
（1）假定預期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發生變化。
（2）甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。
要求：
（1）確定甲公司上述交易或事項中資產，負債在2007年12月31日的計稅基礎，同時比較其賬面價值與計稅基礎，計算所產生的應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的金額。
（2）計算甲公司2007年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅和所得稅費用。
（3）編制甲公司2007年確認所得稅費用的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）