五、綜合題（本類題共2小題，每小題15分，共30分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)，凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目）
43、甲股份有限公司（以下稱為“甲公司”）為非上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，按凈利潤(rùn)的15%提取盈余公積，其合并會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)出日為次年的2月25日。乙股份有限公司（以下稱為“乙公司”）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。
2006年至2008年有關(guān)交易和事項(xiàng)如下：
（1）2006年度
①2006年1月1日，甲公司以4800萬元的價(jià)格協(xié)議購(gòu)買乙公司法人股1500萬般，股權(quán)轉(zhuǎn)讓過戶手續(xù)于當(dāng)日完成。購(gòu)買乙公司股份后，甲公司持有乙公司10%的股份，作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算。假定不考慮購(gòu)買發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。
2006年1月1日乙公司的股東權(quán)益總額為36900萬元（假設(shè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值始終等于乙公司的所有者權(quán)益），其中股本為15000萬元，資本公積為6800萬元，盈余公積為7 100萬元，未分配利潤(rùn)為8000萬元。
②2006年3月10日，乙公司宣告2005年度利潤(rùn)分配方案為每10股派發(fā)現(xiàn)金股利1元、每10股發(fā)放2股股票股利。3月20日，甲公司收到乙公司派發(fā)的現(xiàn)金股利和股票股利。
③2006年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4800萬元。
（2）2007年度
①2007年3月1日，乙公司宣告2006年度利潤(rùn)分配方案為每10股派發(fā)現(xiàn)金股利2元。3月6日甲公司收到乙公司派發(fā)的現(xiàn)金股利。
②2007年5月31日，甲公司與乙公司第一大股東x公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以每股4元的價(jià)格購(gòu)買X公司持有的乙公司股票8100萬股。甲公司于6月20日向X公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款32400萬元。股權(quán)轉(zhuǎn)讓過戶手續(xù)于7月1日完成。假定不考慮購(gòu)買時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。
③2007年9月30日，甲公司以400萬元的價(jià)格將某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)出售給乙公司。出售日，甲公司該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為400萬元，累計(jì)折舊為80萬元。甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。乙公司購(gòu)入該項(xiàng)固定資產(chǎn)后，仍作為管理用固定資產(chǎn)，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。
④2007年10月8日，甲公司將其擁有的某專利權(quán)以5400萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙公司，轉(zhuǎn)讓手續(xù)于當(dāng)日完成。乙公司于當(dāng)日支付全部?jī)r(jià)款。甲公司該專利權(quán)系2006年10月10日取得，取得成本為4000萬元。甲公司對(duì)該專利權(quán)按10年平均攤銷。該專利權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，賬面價(jià)值為3600萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。乙公司購(gòu)入該專利權(quán)后即投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為9年；期末對(duì)該無形資產(chǎn)按預(yù)計(jì)可收回金額與賬面價(jià)值孰低計(jì)價(jià)。2007年12月31日該專利權(quán)的預(yù)計(jì)可收回金額為5300萬元。
⑤2007年10月11日，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品1000件，銷售價(jià)格為每件O．5萬元，售價(jià)總額為500萬元。甲公司A產(chǎn)品的成本為每件O.3萬元。至12月31日，乙公司購(gòu)入的該批A產(chǎn)品尚有800件未對(duì)外出售，A產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為每件0.375萬元。乙公司對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。
⑥2007年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款中包含應(yīng)收乙公司賬款200萬元。
⑦2007年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)7200萬元，其中1月至6月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬元，7月至12月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4200萬元。
（3）2008年度
①2008年3月20日，乙公司宣告2007年利潤(rùn)分配方案為每10股派發(fā)股票股利1股。3月26日甲公司收到乙公司派發(fā)的股票股利990萬股。
②2008年4月28日，甲公司向乙公司賒銷B產(chǎn)品200臺(tái)，銷售價(jià)格為每臺(tái)4萬元，售價(jià)總額為800萬元，甲公司B產(chǎn)品的成本為每臺(tái)3.5萬元。
③2008年12月31日，乙公司存貨中包含從甲公司購(gòu)入的A產(chǎn)品400件。該存貨系2007年購(gòu)入，購(gòu)入價(jià)格為每件0.5萬元，甲公司A產(chǎn)品的成本為每件0.3萬元。乙公司從甲公司購(gòu)入的B存貨已全部銷售出去。2008年12月31日A產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為每件O.175萬元。
④2008年12月31日，乙公司2007年從甲公司購(gòu)入的固定資產(chǎn)仍處在正常使用狀態(tài)，其產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入方式未發(fā)生改變，預(yù)計(jì)可收回金額為420萬元。
⑤2008年12月31日，乙公司2007年從甲公司購(gòu)入的專利權(quán)的預(yù)計(jì)可收回金額降至3100萬元。
⑥2008年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款中包含應(yīng)收乙公司賬款1000萬元。
⑦2008年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)630O萬元。
其他有關(guān)資料如下：
（1）甲公司的產(chǎn)品銷售價(jià)格為不含增值稅價(jià)格。
（2）甲公司和乙公司對(duì)壞賬損失均采用備抵法核算，按應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
（3）除上述交易之外，甲公司與乙公司之間未發(fā)生其他交易。
（4）乙公司除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)及上述資料中涉及股東權(quán)益變動(dòng)的交易和事項(xiàng)外，未發(fā)生影響股東權(quán)益變動(dòng)的其他交易和事項(xiàng)。
（5）甲公司和乙公司均按凈利潤(rùn)的15%提取盈余公積，計(jì)提盈余公積作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；分配股票股利和現(xiàn)金股利作為非調(diào)整事項(xiàng)。
（6）假定上述交易和事項(xiàng)均具有重要性。
要求：
（1）編制2006年與投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；
（2）計(jì)算甲公司2006年末對(duì)乙公司股權(quán)投資的股票數(shù)量；
（3）編制2007年與投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；
（4）計(jì)算兩次投資合計(jì)產(chǎn)生的商譽(yù)；
（5）計(jì)算甲公司2008年末對(duì)乙公司股權(quán)投資的股票數(shù)量；
（6）編制甲公司2008年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的調(diào)整分錄；
（7）編制甲公司2008年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的抵銷分錄。
44、甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，假定產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)在未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣；不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。商品銷售價(jià)格均不含增值稅額；商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)；所提供的勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。商品、原材料及勞務(wù)銷售均為正常的商業(yè)交易，采用公允的價(jià)格結(jié)算。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
甲公司20×8年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：（1）12月1日，與A公司簽訂合同，向A公司銷售商品一批，以托收承付方式結(jié)算。該批商品的銷售價(jià)格為10 00萬元，實(shí)際成本為800萬元。12月5日，商品已發(fā)出并向銀行辦理托收承付手續(xù)。
（2）12月1日，與B公司簽訂合同，向B公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為400萬元，實(shí)際成本為340萬元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。
該合同規(guī)定，甲公司應(yīng)在20×9年6月1日將該批商品回購(gòu)，回購(gòu)價(jià)格為418萬元（不含增值稅額）。
（3）12月3日，與C公司簽訂合同，采用分期預(yù)收款方式銷售商品一批。該合同規(guī)定，所售商品銷售價(jià)格為600萬元，含增值稅額的商品價(jià)款分兩次等額收取，收到第二筆款項(xiàng)時(shí)交貨；第一筆款項(xiàng)于12月10日收取，剩下的款項(xiàng)于20×9年1月10日收取。甲公司已于20×8年12月10日收到第一筆款項(xiàng)，并存人銀行。
（4）12月10日，收到A公司來函。來函提出，12月5日所購(gòu)商品外觀存在質(zhì)量問題，要求在銷售價(jià)格上給予8%的折讓。甲公司同意了A公司提出的折讓要求。12月12日，收到A公司支付的含增值稅額的價(jià)款l 076.4萬元（A公司已扣除總價(jià)款的8%），并收到A公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單。甲公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。
（5）12月12日，與E公司簽訂合同，向E公司銷售本公司生產(chǎn)的一條生產(chǎn)線，銷售價(jià)格為8 000萬元，實(shí)際成本為7 200萬元。該合同規(guī)定：該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)，如安裝調(diào)試未達(dá)到合同要求，E公司可以退貨。至12月31日，貨已發(fā)出但安裝調(diào)試工作尚未完成。
（6）12月15日，與F公司簽訂了一項(xiàng)設(shè)備維修合同，合同總價(jià)款為117萬元（含增值稅額）。該合同規(guī)定，合同簽訂日收取預(yù)付款23.4萬元，維修勞務(wù)完成并經(jīng)F公司驗(yàn)收合格后收取剩余款項(xiàng)。
當(dāng)日，甲公司收到F公司的預(yù)付款23.4萬元。12月31日，該維修勞務(wù)完成并經(jīng)F公司驗(yàn)收合格，但因F公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)剩余的價(jià)款很可能無法收回。甲公司為完成該維修勞務(wù)發(fā)生勞務(wù)成本70萬元（假定均為維修人員工資）。
（7）12月16日，與G公司簽訂合同銷售原材料一批。該批原材料的銷售價(jià)格為500萬元，增值稅額為85萬元；實(shí)際成本為460萬元。貨已發(fā)出，款項(xiàng)已收存銀行。
（8）12月20日，向H公司出售一項(xiàng)專利權(quán)，價(jià)款為765萬元，款項(xiàng)已收到并存人銀行。該專利權(quán)的賬面價(jià)值為602萬元。出售該專利應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅38萬元。
（9）12月25日，對(duì)外出售一項(xiàng)持有至到期投資，收到價(jià)款80萬元。該債券投資的賬面余額為105萬元。已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備為45萬元，已經(jīng)確認(rèn)但尚未收到的分期付息利息為5萬元。
（10）12月31日，確認(rèn)并收到國(guó)家按產(chǎn)品銷量及規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算的定額補(bǔ)貼60萬元。
（11）12月31日，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4萬元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備16萬元，計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備10萬元。
（12）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，本月還發(fā)生銷售費(fèi)用8萬元，管理費(fèi)用4萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用9萬元和營(yíng)、稅金及附加56萬元。
（13）12月31日，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅（假定不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng)）。
要求：（1）編制20×8年12月甲公司上述（1）至（11）和（13）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）編制甲公司20×8年12月份的利潤(rùn)表。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答薯單位用萬元表示）
利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表）
編制單位：甲公司 20×8年12月 單位：萬元
