第二章存 貨 （答案解析）
一、單項選擇題
1.甲公司采用成本與可變現凈值孰低計量期末存貨，按單項存貨計提存貨跌價準備。2008年12月31日，甲公司庫存自制半成品成本為35萬元，預計加工完成該產品尚需發生加工費用11萬元，預計產成品不含增值稅的銷售價格為50萬元，銷售費用為6萬元。假定該庫存自制半成品未計提存貨跌價準備，不考慮其他因素。2008年12月31日，甲公司該庫存自制半成品應計提的存貨跌價準備為（ ）萬元。
A．2
B．4
C．9
D．15
【正確答案】 A　　　　
【答案解析】 自制半成品加工為產品的可變現凈值＝50－6＝44（萬元）自制半成品加工為產品的成本＝35＋11＝46（萬元）．產品發生了減值，該自制半成品應按成本與可變現凈值孰低計量。自制半成品的可變現凈值＝50－11－6＝33（萬元）。自制半成品的成本為35萬元，所以自制半成品應計提存貨跌價準備2萬元（35－33）。
2.某工業企業為增值稅一般納稅人，購入乙種原材料5 000噸，收到的增值稅專用發票上注明的售價每噸為1 200元，增值稅額為1 020 000元。另發生運輸費用60 000元（按稅法規定，按7％計算抵扣進項稅額），裝卸費用20 000元，途中保險費用18 000元。原材料運抵企業后，驗收入庫原材料為4 996噸，運輸途中發生合理損耗4噸。該原材料的入賬價值為（ ）元。
A. 6 078 000
B. 6 098 000
C. 6 093 800
D. 6 089 000
【正確答案】 C　　　　
【答案解析】 一般納稅企業購入存貨支付的增值稅不計入其取得成本，其購進貨物時發生的運雜費全額以及合理損失應計入其取得成本。本題中，按照購買5 000噸所發生的實際支出計算，其中運輸費用應扣除7％的進項稅額。故該原材料的入賬價值為：5 000×1200＋60 000×93％＋20 000＋18 000＝6 093 800（元）。
3.A公司委托B公司加工材料一批，A公司發出原材料實際成本為50 000元。完工收回時支付加工費2 000元（不含增值稅）。該材料屬于消費稅應稅物資，同類物資在B公司目前的銷售價格為70 000元。A公司收回材料后將用于生產非應稅消費品。假設A、B公司均為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17％，消費稅稅率為10％。該材料A公司已收回，并取得增值稅專用發票，則該委托加工材料收回后的入賬價值是（ ）元。
A.52 000
B.57 778
C.59 000
D.59 340
【正確答案】 C　　　　
【答案解析】 委托加工材料收回后的入賬價值是＝50 000＋2 000＋70 000×10％＝59 000（元）
會計處理為：
　　發出原材料時，
　　借：委托加工物資　　50000
　　　　貸：原材料　　　　　50000
　　支付加工費以及相關稅金，
　　借：委托加工物資　　　　　　　　　　　　9000
　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　340
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　9340
　　收回委托加工物資時，
　　借：原材料　　　　　59000
　　　　貸：委托加工物資　　59000