第二章存 貨 （答案解析）
一、單項(xiàng)選擇題
1.甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量期末存貨，按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2008年12月31日，甲公司庫存自制半成品成本為35萬元，預(yù)計(jì)加工完成該產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費(fèi)用11萬元，預(yù)計(jì)產(chǎn)成品不含增值稅的銷售價(jià)格為50萬元，銷售費(fèi)用為6萬元。假定該庫存自制半成品未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不考慮其他因素。2008年12月31日，甲公司該庫存自制半成品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（ ）萬元。
A．2
B．4
C．9
D．15
【正確答案】 A　　　　
【答案解析】 自制半成品加工為產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝50－6＝44（萬元）自制半成品加工為產(chǎn)品的成本＝35＋11＝46（萬元）．產(chǎn)品發(fā)生了減值，該自制半成品應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。自制半成品的可變現(xiàn)凈值＝50－11－6＝33（萬元）。自制半成品的成本為35萬元，所以自制半成品應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元（35－33）。
2.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，購(gòu)入乙種原材料5 000噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)每噸為1 200元，增值稅額為1 020 000元。另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用60 000元（按稅法規(guī)定，按7％計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），裝卸費(fèi)用20 000元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用18 000元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫原材料為4 996噸，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗4噸。該原材料的入賬價(jià)值為（ ）元。
A. 6 078 000
B. 6 098 000
C. 6 093 800
D. 6 089 000
【正確答案】 C　　　　
【答案解析】 一般納稅企業(yè)購(gòu)入存貨支付的增值稅不計(jì)入其取得成本，其購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)全額以及合理損失應(yīng)計(jì)入其取得成本。本題中，按照購(gòu)買5 000噸所發(fā)生的實(shí)際支出計(jì)算，其中運(yùn)輸費(fèi)用應(yīng)扣除7％的進(jìn)項(xiàng)稅額。故該原材料的入賬價(jià)值為：5 000×1200＋60 000×93％＋20 000＋18 000＝6 093 800（元）。
3.A公司委托B公司加工材料一批，A公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為50 000元。完工收回時(shí)支付加工費(fèi)2 000元（不含增值稅）。該材料屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅物資，同類物資在B公司目前的銷售價(jià)格為70 000元。A公司收回材料后將用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品。假設(shè)A、B公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，消費(fèi)稅稅率為10％。該材料A公司已收回，并取得增值稅專用發(fā)票，則該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值是（ ）元。
A.52 000
B.57 778
C.59 000
D.59 340
【正確答案】 C　　　　
【答案解析】 委托加工材料收回后的入賬價(jià)值是＝50 000＋2 000＋70 000×10％＝59 000（元）
會(huì)計(jì)處理為：
　　發(fā)出原材料時(shí)，
　　借：委托加工物資　　50000
　　　　貸：原材料　　　　　50000
　　支付加工費(fèi)以及相關(guān)稅金，
　　借：委托加工物資　　　　　　　　　　　　9000
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　340
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　9340
　　收回委托加工物資時(shí)，
　　借：原材料　　　　　59000
　　　　貸：委托加工物資　　59000