三、判斷題
1.會計(jì)信息質(zhì)量要求的可比性，要求同一會計(jì)主體在不同時期盡可能采用相同的會計(jì)程序和會計(jì)處理方法，以便于不同會計(jì)期間會計(jì)信息的縱向比較。（）
2.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，就應(yīng)將該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。()
3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以對外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)披露分部信息，對外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)披露分部信息。（　）
4.按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出均應(yīng)于發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益。（）
5.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)，無論采用何種計(jì)量模式，均應(yīng)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷。（）
6.在資本化期間內(nèi)，為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，借款費(fèi)用的資本化金額應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定。()
7.按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號——所得稅》的規(guī)定，企業(yè)利潤表的所得稅費(fèi)用一定等于其當(dāng)期的應(yīng)交所得稅。（）
8.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。()
9.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計(jì)價值暫估入賬，并計(jì)提折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價值，并調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。（）
10.對于附有銷售退回條件的商品銷售，如果不能合理確定退貨的可能性，應(yīng)在售出商品的退貨期期滿時確認(rèn)收入。（）
四、計(jì)算題
1.甲公司屬于一家上市公司，甲公司2006～2010年的有關(guān)投資業(yè)務(wù)資料如下：
（1）2006年12月27日，甲公司和乙公司達(dá)成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將乙公司進(jìn)行合并，合并后甲公司取得乙公司70％的股份。甲公司和乙公司合并前不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2007年1月1日甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和庫存商品作為對價合并了乙公司并辦妥相關(guān)手續(xù)。具體資料如下：
①該固定資產(chǎn)原值為1800萬元，已計(jì)提折舊800萬元，公允價值為900萬元；
②交易性金融資產(chǎn)的成本為1000萬元，公允價值變動為100萬元，公允價值為1300萬元；
③庫存商品賬面價值為800萬元，公允價值為1000萬元，增值稅率為17％。
甲公司另發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為60萬元。
（2）2007年2月3日乙公司股東會宣告分配現(xiàn)金股利1000萬元。
（3）2007年12月31日乙公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤1500萬元。
（4）2008年2月3日乙公司股東會宣告分配現(xiàn)金股利2000萬元。
（5）甲公司又于2008年1月1日以1035萬元（含支付的相關(guān)費(fèi)用1萬元）購入丙公司實(shí)際發(fā)行在外股數(shù)的30％，甲公司對丙公司達(dá)到重大影響，采用權(quán)益法核算該項(xiàng)投資。合同約定，如果丙公司發(fā)生巨額虧損，甲公司要承擔(dān)額外損失。2008年1月1日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為4000萬元，取得投資時丙公司除一棟辦公樓的公允價值和賬面價值有差異外，其他資產(chǎn)、負(fù)債均無差異。該辦公樓的公允價值為400萬元，賬面價值為300萬元，固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊。
（6）2008年丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元，提取盈余公積20萬元。2009年丙公司發(fā)生虧損4500萬元，2008丙公司一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)增值導(dǎo)致資本公積增加100萬元。甲公司賬上有應(yīng)收丙公司長期應(yīng)收款50萬元且丙公司無任何清償計(jì)劃。
（7）2010年丙公司在調(diào)整了經(jīng)營方向后扭虧為盈，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤520萬元。
（8）不考慮所得稅因素和其他事項(xiàng)。
要求：
（1）計(jì)算確定甲公司合并乙公司的合并成本；
（2）計(jì)算甲公司合并乙公司時投出的固定資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的處置損益；
（3）編制甲公司在購買日的會計(jì)分錄；
（4）編制2007年2月因乙公司宣告分配現(xiàn)金股利而調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的會計(jì)分錄；
（5）編制2008年2月因乙公司宣告分配現(xiàn)金股利而調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的會計(jì)分錄；
（6）編制2008～2010年甲公司和丙公司有關(guān)長期股權(quán)投資的會計(jì)分錄。
2.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，主要從事大型設(shè)備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。除特別注明外，銷售價格均為不含增值稅價格。甲公司20×7年12月與銷售商品和提供勞務(wù)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：
（1）12月1日，甲公司采用分期收款方式向Y公司銷售A產(chǎn)品一臺，銷售價格為5000萬元，合同約定發(fā)出A產(chǎn)品當(dāng)日收取價款2100萬元(該價款包括分期收款銷售應(yīng)收的全部增值稅)，余款分3次于每年12月1日等額收取，第一次收款時間為20×8年12月1日。甲公司A產(chǎn)品的成本為4000萬元。產(chǎn)品已于同日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票，收取的2100萬元價款已存入銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價值為4591.25萬元。
甲公司采用實(shí)際利率法攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益。年實(shí)際利率為6％。
（2）12月1日，甲公司與M公司簽訂合同，向M公司銷售B產(chǎn)品一臺，銷售價格為2000萬元（無確鑿證據(jù)表明該價格公允）。同時雙方又約定，甲公司應(yīng)于20×8年4月1日以2100萬元將所售B產(chǎn)品購回。甲公司B產(chǎn)品的成本為1550萬元。同日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到M公司支付的款項(xiàng)。
甲公司采用直線法計(jì)提與該交易相關(guān)的利息費(fèi)用。
（3）12月5日，甲公司向X公司銷售一批E產(chǎn)品，銷售價格為1000萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。甲公司E產(chǎn)品的成本為750萬元。
12月18日，甲公司收到X公司支付的貨款。
（4）12月10日，甲公司與W公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：甲公司向W公司銷售C產(chǎn)品一臺，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價(包括安裝調(diào)試)為800萬元(含增值稅)；安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定W公司在安裝調(diào)試完畢并驗(yàn)收合格后支付合同價款。甲公司C產(chǎn)品的成本為600萬元。
12月25日，甲公司將C產(chǎn)品運(yùn)抵W公司,尚未開出增值稅專用發(fā)票。(甲公司20×8年1月1日開始安裝調(diào)試工作；20×8年1月25目C產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng)W公司驗(yàn)收合格。甲公司20×8年1月25日收到C公司支付的全部合同價款)。
（5）12月20日，甲公司與S公司簽訂合同。合同約定：甲公司接受S公司委托為其提供大型設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，合同價格為80萬元。
至12月31日止，甲公司為該安裝調(diào)試合同共發(fā)生勞務(wù)成本10萬元(均為職工薪酬)。由于系初次接受委托為其他單位提供設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，甲公司無法可靠確定勞務(wù)的完工程度，但估計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能夠收回。
（6）12月28日，甲公司與K公司簽訂合同。合同約定：甲公司向K公司銷售D產(chǎn)品一臺，銷售價格為500萬元；甲公司承諾K公司在兩個月內(nèi)對D產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意，可以無條件退貨。
12月31日，甲公司發(fā)出D產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到K公司支付的貨款。由于D產(chǎn)品系剛試制成功的新產(chǎn)品，甲公司無法合理估計(jì)其退貨的可能性。甲公司D產(chǎn)品的成本為350萬元。
（7）12月28日，收到Q公司來函，要求對當(dāng)年11月5日所購商品在銷售價格上給予5%的折讓（該批商品售出時，已確認(rèn)銷售收入3000萬元，但款項(xiàng)尚未收取,產(chǎn)品成本為2000萬元）。經(jīng)查核，該批商品存在外觀質(zhì)量問題。本公司同意了Q公司提出的折讓要求。當(dāng)日，　收到Q公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。
（8）12月29日與T公司簽訂一項(xiàng)為其安裝設(shè)備的合同。合同規(guī)定，該設(shè)備安裝期限為2個月，合同總價款為526.5萬元（含增值稅額）。合同簽訂日預(yù)收價款375萬元，至12月31日，已實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用210萬元（均為安裝人員職工薪酬），預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)用90萬元。本公司按實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的比例確定安裝勞務(wù)的完工程度。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)。
要求：
編制甲公司上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)分錄。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）
3.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，2007年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)（全部為存貨項(xiàng)目計(jì)提的跌價準(zhǔn)備）為33萬元；遞延所得稅負(fù)債（全部為交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目的公允價值變動）為16.5萬元，適用的所得稅稅率為33％。根據(jù)2007年頒布的新稅法規(guī)定，自2008年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為25％。
該公司2007年利潤總額為5000萬元，涉及所得稅會計(jì)的交易或事項(xiàng)如下：
(1)2007年1月1日，以1043.27萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期到期還本每年付息國債。該國債票面金額為1000萬元，票面年利率為6％，年實(shí)際利率為5％。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。
稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。
(2)2007年1月1日，以2000萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)5年期到期還本每年付息公司債券。該債券票面金額為2000萬元，票面年利率和年實(shí)際利率均為5％。甲公司將其作為持有至到期投資核算。
稅法規(guī)定，公司債券利息收入需要交所得稅。
(3)2006年11月23日，甲公司購入一項(xiàng)管理用設(shè)備，支付購買價款等共計(jì)1500萬元。l2月30日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。
稅法規(guī)定，稅法允許采用年限平均法計(jì)提折舊。該類固定資產(chǎn)的折舊年限為5年。假定甲公司該設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值符合稅法規(guī)定。
(4)2007年6月20日，甲公司因違反稅收的規(guī)定被稅務(wù)部門處以10萬元罰款，罰款未支付。
稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。
(5)2007年10月5日，甲公司自證券市場購入某股票；支付價款200萬元(假定不考慮交易費(fèi)用)。甲公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價值為150萬元。
假定稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動金額及減值損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
(6)2007年12月10日，甲公司被乙公司提起訴訟，要求其未履行合同的造成的經(jīng)濟(jì)損失。12月31日，該訴訟尚未審結(jié)。甲公司預(yù)計(jì)很可能支出的金額為100萬元。
稅法規(guī)定，該訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時允許在稅前扣除。
（7）2007年計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證160萬元,實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用80萬元。
稅法規(guī)定，相關(guān)支出應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時稅前扣除。
（8）2007年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品的賬面余額為2600萬元，根據(jù)市場情況對Y產(chǎn)品計(jì)提跌價準(zhǔn)備400萬元，計(jì)入當(dāng)期損益。
稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時允許稅前扣除。
（9）甲公司于2007年1月1日取得的某項(xiàng)無形資產(chǎn)，取得成本為600萬元，公司根據(jù)各方面情況判斷，無法合理預(yù)計(jì)其為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。2007年12月31日，對該項(xiàng)無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試表明未發(fā)生減值。甲公司在計(jì)稅時，對該項(xiàng)無形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，有關(guān)金額允許稅前扣除。
（10）2007年未發(fā)生交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目的公允價值變動。
甲公司預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。
要求：
(1)計(jì)算甲公司2007年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。
(2)計(jì)算甲公司2007年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。
(3)編制甲公司2007年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會計(jì)分錄。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）
4.AS公司為上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。所得稅核算采用債務(wù)法核算，所得稅稅率25%，2008年的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告于2009年4月30日經(jīng)批準(zhǔn)對外報(bào)出。2008年所得稅匯算清繳于2009年4月30日完成。該公司按凈利潤的10％計(jì)提法定盈余公積，提取法定盈余公積之后，不再作其他分配。自2009年1月1日至4月30日會計(jì)報(bào)表公布日前發(fā)生如下事項(xiàng)：
（1）AS公司2009年2月10日收到B公司退貨的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。
該業(yè)務(wù)系A(chǔ)S公司2008年11月1日銷售給B公司產(chǎn)品一批，價款150萬元，增值稅率17%，產(chǎn)品成本105萬元，B公司驗(yàn)收貨物時發(fā)現(xiàn)不符合合同要求需要退貨，AS公司收到B公司的通知后希望再與B公司協(xié)商，因此AS公司編制12月31日資產(chǎn)負(fù)債表時，仍確認(rèn)了收入，將此應(yīng)收賬款175.5萬元（含增值稅）列入資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款項(xiàng)目，對此項(xiàng)應(yīng)收賬款于年末按5%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。
（2）AS公司于2009年3月10日收到A企業(yè)通知，A企業(yè)已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，預(yù)計(jì)AS公司可收回應(yīng)收賬款的40%。假定稅務(wù)部門尚未批準(zhǔn)稅前扣除。
該業(yè)務(wù)系A(chǔ)S公司2008年3月銷售給A企業(yè)一批產(chǎn)品，價款為135萬元（含增值稅額），A企業(yè)于3月份收到所購物資并驗(yàn)收入庫。按合同規(guī)定A企業(yè)應(yīng)于收到所購物資后一個月內(nèi)付款。由于A企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不佳，面臨破產(chǎn)，并已經(jīng)到2008年12月31日仍未付款。AS公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備21萬元。
（3）AS公司2009年3月15日收到C公司退貨的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。
該業(yè)務(wù)系A(chǔ)S公司2008年11月10日銷售給C公司產(chǎn)品一批，價款200萬元，增值稅率17%，產(chǎn)品成本160萬元，C公司驗(yàn)收貨物時發(fā)現(xiàn)不符合合同要求需要退貨，AS公司收到C公司的通知后希望再與C公司協(xié)商，因此AS公司編制12月31日資產(chǎn)負(fù)債表時，仍確認(rèn)了收入，將此應(yīng)收賬款234萬元（含增值稅）列入資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款項(xiàng)目，對此項(xiàng)應(yīng)收賬款于年末按10%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。
（4）2009年3月27日，經(jīng)法庭一審判決，AS公司需要賠償C公司經(jīng)濟(jì)損失87萬元，支付訴訟費(fèi)用3萬元。AS公司不再上訴，并且賠償款和訴訟費(fèi)用已經(jīng)支付。
該業(yè)務(wù)系A(chǔ)S公司與C公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定AS公司在2008年9月供應(yīng)給C公司一批貨物，由于AS公司未能按照合同發(fā)貨，致使C公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。C公司通過法律要求AS公司賠償經(jīng)濟(jì)損失150萬元，該訴訟案在12月31日尚未判決，AS公司已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債60萬元（含訴訟費(fèi)用3萬元）。
（5）2009年3月7日，AS公司得知債務(wù)人D公司2009年2月7日由于火災(zāi)發(fā)生重大損失，AS公司的應(yīng)收賬款有80％收不回來。
該業(yè)務(wù)系A(chǔ)S公司2008年12月銷售商品一批給D公司，價款300萬元，增值稅率17%，產(chǎn)品成本200萬元。在2008年12月31日債務(wù)人D公司財(cái)務(wù)狀況良好，沒有任何財(cái)務(wù)狀況惡化的信息，債權(quán)人按照當(dāng)時所掌握的資料，按應(yīng)收賬款的2%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。
（6）2009年3月15日AS公司與E公司協(xié)議，E公司將其持有60％的乙公司的股權(quán)出售給AS公司，價款為10000萬元。
（7）2009年3月20日公司董事會制定提請股東會批準(zhǔn)的利潤分配方案為：分配現(xiàn)金股利300萬元；分配股票股利400萬元。
（8）2009年4月1日，AS公司經(jīng)修訂的進(jìn)度報(bào)表表明原估計(jì)有誤，2008年實(shí)際已完成合同30%，款項(xiàng)未結(jié)算。
該業(yè)務(wù)系2008年2月，AS公司與F公司簽訂一項(xiàng)為期３年、900萬元的勞務(wù)合同，預(yù)計(jì)合同總成本600萬元，營業(yè)稅率3%，AS公司用完工百分比法確認(rèn)長期合同的收入和成本。至2008年12月31日，AS公司估計(jì)完成勞務(wù)總量的20%，并按此確認(rèn)了損益。
要求：
（1）指出AS公司發(fā)生的上述（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）、（7）、（8）事項(xiàng)哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)。
（2）對于AS公司的調(diào)整事項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整會計(jì)分錄。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）