四、計算題
1.
正確答案
答案解析（1）確定甲公司合并乙公司的合并成本
合并成本＝900＋1300＋1000×1.17＋60＝3430（萬元）
（2）計算固定資產和交易性金融資產的處置損益
固定資產處置損益＝900－（1800－800）＝－100（萬元）
交易性金融資產處置損益＝1300－1100＝200（萬元）
（3）編制甲公司在購買日的會計分錄
借：固定資產清理1000
累計折舊800
貸：固定資產1800
借：長期股權投資—乙公司3430
營業外支出—處置非流動資產損失100
貸：固定資產清理1000
交易性金融資產—成本1000
交易性金融資產—公允價值變動100
投資收益200
主營業務收入1000
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）170（1000×17％）
銀行存款60
借：公允價值變動損益100
貸：投資收益100
借：主營業務成本800
貸：庫存商品800
（4）編制2007年2月乙公司宣告分配現金股利而調整長期股權投資賬面價值的會計分錄。
借：應收股利（1000×70％）700
貸：長期股權投資—乙公司700
（5）編制2008年2月乙公司宣告分配現金股利而調整長期股權投資賬面價值的會計分錄。
應沖減初始投資成本的金額
＝[（1000＋2000）－1500]×70％－700
＝350（萬元）
借：應收股利（2000×70％）1400
貸：長期股權投資—乙公司350
投資收益1050
（6）編制2008～2010年甲公司和丙公司有關長期股權投資的會計分錄。
2008年1月1日
借：長期股權投資――丙公司（成本）　1200
貸：銀行存款　1035
營業外收入　165
2008年年末：
調整凈利潤＝200－（400－300）/10＝190（萬元）
借：長期股權投資――丙公司（損益調整）　57
貸：投資收益　57（190×30％）
2009年年末：
借：長期股權投資――丙公司（其他權益變動）　30
貸：資本公積――其他資本公積　30
調整后的凈虧損＝4500+（400－300）/10＝4510（萬元）
借：投資收益　1353（4510×30％）
貸：長期股權投資――丙公司（損益調整）　1287
長期應收款　50
預計負債　16
2010年末：
調整后的凈利潤＝520－（400－300）/10＝510（萬元）
借：預計負債　16
長期應收款　50
長期股權投資――丙公司（損益調整）　87
貸：投資收益　153（510×30％）
該題針對“長期股權投資權益法的核算”,“長期股權投資、抵銷分錄”,“長期股權投資成本法會計核算”,“權益法核算的長期股權投資”,“企業合并　合并抵銷分錄”,“長期股權投資的成本法核算”知識點進行考核
2.
正確答案（1）12月1日
借：銀行存款2100
長期應收款5000×1.17-2100=3750
貸：主營業務收入4591.25
應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）5000×17%=850
未實現融資收益408.75
借：主營業務成本4000
貸：庫存商品4000
12月31日
借：未實現融資收益（3750-408.75）×6％÷12＝16.71
貸：財務費用16.71
（2）借：銀行存款2340
貸：庫存商品1550
其他應付款450
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）340
12月31日：
借：財務費用（2100-2000）÷4=25
貸：其他應付款25
（3）借：應收賬款1170
貸：主營業務收入1000
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）170
借：主營業務成本750
貸：庫存商品750
12月18日收到貨款：
借：銀行存款1160
財務費用1000×1%=10
貸：應收賬款1170
（4）借：發出商品600
貸：庫存商品600
（5）借：勞務成本10
貸：應付職工薪酬10
借：應收賬款10
貸：其他業務收入10
借：其他業務成本10
貸：勞務成本10
（6）借：發出商品350
貸：庫存商品350
借：銀行存款585
貸：應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）85
預收賬款500
（7）借：主營業務收入3000×5%=150
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）25.5
貸：應收賬款—B公司175.5
（8）借：銀行存款375
貸：預收賬款375
借：勞務成本210
貸：應付職工薪酬210
借：預收賬款368.55
貸：主營業務收入526.5÷1.17×（210/300）=315
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）315×17%=53.55
借：主營業務成本300×（210/300）=210
貸：勞務成本210
該題針對“收入的核算”知識點進行考核
3.
正確答案(1)計算甲公司2007年應納稅所得額和應交所得稅。
應納稅所得額＝5000-52.16（即1043.27×5％）+200（即1500÷15×5－1500÷5）+10+100+80（即160-80）+400－60=5677.84（萬元）
應交所得稅＝5677.84×33％＝1873.69（萬元）
(2)計算甲公司2007年應確認的所得稅費用
“遞延所得稅資產”余額=（33÷33％+200+50+100+80+400）×25％=232.5（萬元）
“遞延所得稅資產”發生額＝232.5－33=199.5（萬元）
“遞延所得稅負債”余額=（16.5÷33％+60）×25%=27.5（萬元）
“遞延所得稅負債”發生額＝27.5-16.5=11（萬元）
所得稅費用＝1873.69-（199.5－12.5）+11=1697.69（萬元）
(3)編制甲公司2007年確認所得稅費用的相關會計分錄。
借：所得稅費用1697.69
遞延所得稅資產199.5
貸：應交稅費――應交所得稅1873.69
遞延所得稅負債11
資本公積12.5
該題針對“所得稅賬務處理”,“所得稅費用的核算”知識點進行考核
4.
正確答案（1）屬于調整事項的是：（1）、（2）、（3）、（4）、（8）。
（2）事項（1）：
借：以前年度損益調整150
應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)25.5
貸：應收賬款175.5
借：庫存商品105
貸：以前年度損益調整105
借：壞賬準備175.5×5%=8.78
貸：以前年度損益調整—調整資產減值損失8.78
借：應交稅費－應交所得稅（150-105）×25%=11.25
貸：以前年度損益調整11.25
借：以前年度損益調整2.19
貸：遞延所得稅資產（175.5×5%）×25%=2.19
事項（2）：
借：以前年度損益調整60
貸：壞賬準備135×60%－21=60
借：遞延所得稅資產15
貸：以前年度損益調整60×25%=15
事項（3）：
借：以前年度損益調整200
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)34
貸：應收賬款234
借：庫存商品160
貸：以前年度損益調整160
借：壞賬準備234×10%=23.4
貸：以前年度損益調整23.4
借：應交稅費—應交所得稅（200-160）×25%=10
貸：以前年度損益調整10
借：以前年度損益調整5.85
貸：遞延所得稅資產（234×10%）×25%=5.85
事項（4）：
借：以前年度損益調整30
預計負債—未決訴訟60
貸：其他應付款90
借：應交稅費—應交所得稅90×25%=22.5
貸：以前年度損益調整22.5
借：以前年度損益調整60×25％＝15
貸：遞延所得稅資產15
借：其他應付款90
貸：銀行存款90
事項（8）：
借：應收賬款90
貸：以前年度損益調整—調整營業收入900×10%=90
借：以前年度損益調整—調整營業成本60
貸：勞務成本等600×10%=60
借：以前年度損益調整—調整營業稅金及附加2.7
貸：應交稅費－應交營業稅90×3%=2.7
借：以前年度損益調整—調整所得稅費用（90－60－2.7）×25%=6.83
貸：應交稅費－應交所得稅6.83
該題針對“資產負債表日后調整事項”知識點進行考核