一、單項選擇題
1、【答案】B
【解析】2006年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額＝年末庫存商品對應(yīng)的可抵扣暫時性差異5萬元×33%+年末固定資產(chǎn)對應(yīng)的可抵扣暫時性差異20萬元×33%＝8.25萬元。
2、【答案】A
【解析】①庫存商品的年初賬面價值為38萬元，年初計稅基礎(chǔ)為40萬元，對應(yīng)的是可抵扣暫時性差異2萬元；年末賬面價值為40萬元，計稅基礎(chǔ)為45萬元，對應(yīng)的是可抵扣暫時性差異5萬元；年初年末對比認(rèn)定庫存商品當(dāng)年對應(yīng)的是新增可抵扣暫時性差異3萬元；
②固定資產(chǎn)的年初賬面價值為115萬元，年初計稅基礎(chǔ)為130萬元，對應(yīng)的是可抵扣暫時性差異15萬元；年末賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為120萬元，對應(yīng)的是可抵扣暫時性差異20萬元；年初年末對比認(rèn)定庫存商品當(dāng)年對應(yīng)的是新增可抵扣暫時性差異5萬元；
③當(dāng)年的應(yīng)稅所得＝200+3+5＝208（萬元）；
④當(dāng)年應(yīng)交所得稅＝208×33%＝68.64（萬元）；
⑤當(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)借記額＝年末可抵扣暫時性差異×稅率－年初可抵扣暫時性差異×稅率
＝（5+20）×33%－（2+15）×30%＝3.15（萬元）。
⑥當(dāng)年所得稅費(fèi)用＝68.64－3.15＝65.49（萬元）。
3、【答案】C
【解析】（1）本期應(yīng)稅所得額＝1000－60＋20＋2＋30＋18＝1010（萬元）；
（2）本期應(yīng)交所得稅＝1010×33%＝333.3（萬元）；
4、【答案】C
【解析】（1）截止2008年末，因折舊口徑不同造成的可抵扣暫時性差異累計額為800萬元｛＝［（3010－10）÷3－（3010－10）÷5］×2｝；
（2）在債務(wù)法下，2008年末“遞延所得稅資產(chǎn)”借方余額＝800×15%＝120（萬元），即2008年末資產(chǎn)負(fù)債表上“遞延所得稅資產(chǎn)”額為120萬元；
5．【答案】C
【解析】（1）截止2007年末，因折舊口徑不同造成的可抵扣暫時性差異累計額為400萬元［＝（3010－10）÷3－（3010－10）÷5］；
（2）在債務(wù)法下，2007年末“遞延所得稅資產(chǎn)”借方余額＝400×33%＝132（萬元），即2008年初“遞延所得稅資產(chǎn)”額為132萬元；
6、【答案】D
【解析】（1）2008年應(yīng)稅所得＝500＋（800－400）＝900（萬元）；
（2）2008年應(yīng)交所得稅＝900×15%＝135（萬元）；
（3）2008年遞延所得稅資產(chǎn)貸記額＝132-120＝12（萬元）；
（4）2008年所得稅費(fèi)用＝135+12＝147（萬元）。
7、【答案】C
【解析】 （1）2005年初“遞延所得稅負(fù)債”的貸方余額為330萬元；
（2）2005年末“遞延所得稅負(fù)債”的貸方余額＝（330÷33%+350）×24%＝324（萬元）；
（3）2005年“遞延所得稅負(fù)債”借方登記額＝330－324＝6（萬元）。
8、【答案】B
【解析】 （1）2005年初“遞延所得稅資產(chǎn)”的借方余額為660萬元；
（2）2005年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的借方余額＝（660÷33%－300）×24%＝408（萬元）；
（3）2005年“遞延所得稅資產(chǎn)”貸方登記額＝660－408＝252（萬元）。
9、【答案】B
【解析】（1）2003年應(yīng)稅所得額＝500＋5＋10－30+15－6＝494（萬元）；
（2）2003年應(yīng)交所得稅額＝494×33%＝163.02（萬元）；
10、【答案】B
【解析】①預(yù)計負(fù)債的年初賬面余額為30萬元，計稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時性差異30萬元；年末賬面余額為39萬元，計稅基礎(chǔ)依然為0，形成可抵扣暫時性差異39萬元，由此可見產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)用的提取和兌付形成了當(dāng)期新增可抵扣暫時性差異9萬元；
②當(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)借記額＝9×33%＝2.97（萬元）；
③當(dāng)年所得稅費(fèi)用＝163.02-2.97＝160.05（萬元）。
④當(dāng)年凈利潤＝500－160.05＝339.95（萬元）。
11.【答案】A
【解析】①庫存商品的年初賬面價值為38萬元，年初計稅基礎(chǔ)為40萬元，對應(yīng)的是可抵扣暫時性差異2萬元；年末賬面價值為40萬元，計稅基礎(chǔ)為45萬元，對應(yīng)的是可抵扣暫時性差異5萬元；年初年末對比認(rèn)定庫存商品當(dāng)年對應(yīng)的是新增可抵扣暫時性差異3萬元；
②固定資產(chǎn)的年初賬面價值為115萬元，年初計稅基礎(chǔ)為130萬元，對應(yīng)的是可抵扣暫時性差異15萬元；年末賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為120萬元，對應(yīng)的是可抵扣暫時性差異20萬元；年初年末對比認(rèn)定庫存商品當(dāng)年對應(yīng)的是新增可抵扣暫時性差異5萬元；
③當(dāng)年的應(yīng)稅所得＝200+3+5＝208（萬元）；
④當(dāng)年應(yīng)交所得稅＝208×33%＝68.64（萬元）；
⑤當(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)借記額＝年末可抵扣暫時性差異×稅率－年初可抵扣暫時性差異×稅率
＝（5+20）×33%－（2+15）×30%＝3.15（萬元）。
⑥當(dāng)年所得稅費(fèi)用＝68.64－3.15＝65.49（萬元）。
二、多項選擇題
1、【答案】B、D、E
【解析】備選答案A稅率變動時“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額需要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整；備選答案C與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異一般應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。
2．【答案】B、C、D
【解析】備選答案A該業(yè)務(wù)會派生可抵扣暫時性差異，相應(yīng)調(diào)整“遞延所得稅資產(chǎn)”。
3．【答案】A、B、C、D、E
4、【答案】BCD
【解析】備選答案B應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)＝賬面價值60－未來兌付時允許扣稅額0＝60（萬元）；備選答案C如果預(yù)計負(fù)債的產(chǎn)生原因是擔(dān)保損失，由于稅法不允許此類支出抵扣，其預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)就會是其賬面價值，而非零了。備選答案D當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)時，對應(yīng)的是應(yīng)納稅暫時性差異。
5、【答案】ABD
【解析】在計算應(yīng)稅所得時，轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)追加當(dāng)期稅前會計利潤。
6、【答案】ABCD 7、【答案】ABCDE
