1、【答案及解析】
（1）暫時性差異及相關指標的界定
|
2005年 |
2006年 |
2007年 |
2008年 | ||
|
年初口徑 |
年末口徑 |
年末口徑 |
年末口徑 |
年末口徑 | |
|
賬面原價 |
60 |
60 |
60 |
60 |
0 |
|
累計折舊 |
0 |
15 |
27 |
39 |
0 |
|
折余價值 |
60 |
45 |
33 |
21 |
0 |
|
已提減值準備 |
0 |
9 |
9 |
9 |
0 |
|
賬面價值 |
60 |
36 |
24 |
12 |
0 |
|
計稅基礎 |
60 |
50 |
40 |
30 |
0 |
|
暫時性差異額 |
0 |
14 |
16 |
18 |
0 |
|
暫時性差異變動額 |
0 |
14 |
2 |
2 |
-18 |
|
暫時性差異的類型界定 |
新增可抵扣暫時性差異 |
轉回可抵扣暫時性差異 | |||
|
遞延所得稅資產的余額 |
0 |
4.62 |
5.28 |
5.94 |
0 |
|
遞延所得稅資產的變動額 |
0 |
4.62 |
0.66 |
0.66 |
-5.94 |
（2）在資產負債表債務法下的所得稅處理過程
|
項目 |
2005年 |
2006年 |
2007年 |
2008年 |
|
稅前會計利潤 |
100 |
100 |
100 |
100 |
|
可抵扣暫時性差異 |
14 |
2 |
2 |
-18 |
|
應稅所得 |
114 |
102 |
102 |
82 |
|
應交稅費 |
37.62 |
33.66 |
33.66 |
27.06 |
|
遞延所得稅資產 |
4.62 |
0.66 |
0.66 |
-5.94 |
|
本期所得稅費用 |
33 |
33 |
33 |
33 |
（3）會計分錄如下
2005年
借所得稅費用33
遞延所得稅資產4.62
貸應交稅費――應交所得稅37.62
2006年
借所得稅費用33
遞延所得稅資產0.66
貸應交稅費――應交所得稅33.66
2007年
借所得稅費用33
遞延所得稅資產0.66
貸應交稅費――應交所得稅33.66
2008年
借所得稅費用33
貸應交稅費――應交所得稅27.06
遞延所得稅資產5.94
2、【答案及解析】
（1）暫時性差異及相關指標的界定
備注2005～2006年末的遞延所得稅資產余額＝年末差異余額×33%；
2007～2008年末的遞延所得稅資產余額＝年末差異余額×30%。
(2)在資產負債表債務法下的所得稅處理過程
|
項目 |
2005 |
2006 |
2007 |
2008 |
|
稅前會計利潤 |
100 |
100 |
100 |
100 |
|
可抵扣暫時性差異的變動額 |
14 |
2 |
2 |
-18 |
|
應稅所得 |
114 |
102 |
102 |
82 |
|
應交稅費 |
37.62 |
33.66 |
30.6 |
24.6 |
|
遞延所得稅資產 |
4.62 |
0.66 |
0.12 |
-5.4 |
|
本期所得稅費用 |
33 |
33 |
30.48 |
30 |
(3)會計分錄如下
2005年
借所得稅費用33
遞延所得稅資產4.62
貸應交稅費――應交所得稅37.62
2006年
借所得稅費用33
遞延所得稅資產0.66
貸應交稅費――應交所得稅33.66
2007年
借所得稅費用30.48
遞延所得稅資產0.12
貸應交稅費――應交所得稅30.6
2008年
借所得稅費用30
貸應交稅費――應交所得稅24.6
遞延所得稅資產5.4
