38、大地股份有限公司(本題下稱大地公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為
17%，產品價格為不含增值稅額。大地公司適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用資產負債表債務法核算。大地公司2008年度財務報告于2009年3月31日經董事會批準對外報出。大地公司2008年度所得稅匯算清繳于2009年3月30日完成，直至2009年3月30日，大地公司2008年度的所得稅費用尚未計算，利潤尚未進行分配。大地公司2008年12月31 13編制的2008年度“利潤表”有關項目的“本年累計數”欄有關金額如下：
利 潤 表
與上述“利潤表”相關的部分交易或事項及其會計處理如下：
④大地公司自2008年1月1日起，將某一生產用機器設備的折舊年限由原來的12年變更為
15年，對此項變更采用未來適用法，對上述變更，大地公司無法做出合理解釋，但指出該項變更已經董事會表決通過，并已在相關媒體進行了公告。經復核，該固定資產使用壽命的預期數與原先的估計沒有重大差異。該設備原價為5 400萬元，采用年限平均法計提折舊，無殘值，該設備已使用3年，已提折舊1 350萬元，未計提減值準備。
假定按稅法規定，該生產設備采用年限平均法計提折舊，無殘值，預計使用年限為12年。用當年該設備生產的產品80%已對外銷售，20%形成期末庫存商品。
(2)2008年11月1日，大地公司與M公司簽訂購銷合同。合同規定：M公司購人大地公司
100件某產品，每件銷售價格為45萬元。大地公司已于當日收到M公司貨款并交付銀行辦理收
款。該產品已于當日發出，每件銷售成本為36元，未計提跌價準備。同時，雙方還簽訂了補充協議，補充協議規定大地公司于2009年3月31日按每件27萬元的價格購回全部該產品。大地公司將此項交易額4 500萬元確認為2008年度的主營業務收入和主營業務成本，并計人利潤表有關項目。
假定按稅法規定，因商品售后回購業務而計提的利息費用，不允許稅前扣除。
③2008年，大地公司著手研究開發一項新技術。研究開發過程中發生咨詢費、材料費、工資和福利費等共計600萬元，其中費用化支出405萬元。至2008年末該技術尚未達到預定用途。大地公司上述研究開發過程中發生的支出600萬元，2008年末在“研發支出——費用化支出”科目余額405萬元、“研發支出——資本化支出”科目余額195萬元。
稅法規定，企業發生的研究開發支出可稅前加計扣除，即一般可按當期實際發生的研究開發支出的150%加計扣除。
④大地公司2008年1月1日開始對公司辦公樓進行裝修，裝修過程中發生材料、人工等費
用共計810萬元。裝修工程于2008年6月20日完成并投入使用，預計下次裝修的時間為2015
年6月。裝修支出符合資本化條件，該辦公樓的預計尚可使用年限為6年，預計可收回金額為
900萬元。大地公司對自有的類似固定資產均采用年限平均法計提折舊(不考慮凈殘值)。大地公司將上述該辦公樓的裝修支出于發生時記入“在建工程”科目，并于投入使用時轉入管理費用。假定辦公樓裝修費用可在計算應納稅所得額時抵扣的金額，與會計制度規定的裝修費用計入當期費用的金額相同。
(要)2008年12月19日，大地公司與丙公司簽訂了一項產品銷售合同。合同規定：產品銷售價格為4 500萬元；產品的安裝調試由大地公司負責；合同簽訂Et，丙公司預付貨款的40%，余款待安裝調試完成并驗收合格后結清。大地公司銷售給丙公司產品的銷售價格與銷售給其他客戶的價格相同。
2008年12月31日，大地公司將產品運抵丙公司，該批產品的實際成本為1 800萬元。至2008年12月31日，有關安裝調試工作尚未開始。假定安裝調試構成銷售合同的重要組成部分。對于上述交易，大地公司在2008年確認了銷售收入4 500萬元，并結轉了銷售成本3 600萬元。假定按稅法規定此項業務大地公司2008年應確認銷售收入4 500萬元，并結轉銷售成本3 600萬元。
@2008年1o月1日與K公司簽訂了定制合同，為其生產制造一臺大型設備，不含稅合同收入1 500萬元，2個月交貨。2008年12月1日生產完工并經K公司驗收合格，K公司支付了2 400萬元款項。大地公司按合同規定確認了對K公司銷售收入共計3 000萬元，并結轉了成本為2 400萬元。由于K公司的原因，該產品尚存放于大地公司，大地公司已開具增值稅發票，余款尚未收到。
假定：
①除上述6個交易或事項外，大地公司不存在其他納稅調整事項。
②不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關稅費。
③各項交易或事項均具有重大影響。
要求：
(1)判斷大地公司上述6個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由。
(2)對大地公司上述6個交易或事項的會計處理不正確的進行調整，并編制相關調整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調整”科目調整)。
(3)計算大地公司2008年應交所得稅，并編制與所得稅相關的會計分錄。
(4)合并編制結轉以前年度損益調整的會計分錄。
(5)根據上述調整，重新計算2008年度“利潤表”相關項目的金額。
39、東方股份有限公司（以下簡稱東方公司）是一家以制造業為主營業務的上市公司，擁有三個制造中心：L、M和N，分別生產供對外出售的三種產品甲、乙和丙，東方公司的總部分別以三個制造中心作為其管理中心，全面負責公司的經營活動。以下是有關制造中心L的相關資料：制造中心L是在2003年12月整體建造完成，并投入生產。制造中心L，由廠房H、專利權K以及一條包括設備A、設備B、設備C、設備D的流水線所組成，專門用于生產產品甲，所生產的甲產品具有活躍的市場。東方公司的同定資產采用年限平均法計提折舊，無形資產采用直線法攤銷。
（1）廠房、專利權以及生產線的有關資料：①2002年初，東方公司取得用于生產甲產品的專利權K后，著手改建廠房H，同時開始籌備引進流水線工作。2002年12月廠房H改建完成的同時安裝流水線，至2003年12月初，制造中心L整體建造完成，并投入生產。專利權K的取得成本為400萬，剩余法定使用年限為12年，預計受益年限為lO年，預計無殘值。廠房H改建以后的入賬價值為10 500萬元，預計尚可使用年限為20年，預計凈殘值為500萬元。設備A、設備B、設備c和設備D的初始成本分別為1 400萬元、1 000萬元、2 600萬元和800萬元，預計使用年限均為10年。預計凈殘值均為O.②2007年12月31日，廠房、專利權以及生產線的可收回金額為11 196.626萬元。廠房H預計的公允價值為8 500萬元，如果處置預計將發生清理費用200萬元，營業稅425萬元；無法獨立確定某未來現金流量現值。專利權K的公允價值為177萬元，如將其處置，預計將發生法律費用10萬元。營業稅9萬元；無法獨立確定其未來現金流量現值。
（2）2008年9月10日，東方公司董事會決定采用出包方式對制造中心L的流水線進行技術改造，并更換沒備A中的主要部件。流水線的出包：工程款共計l 000萬元，假定由流水線中的設備平均承擔該技術改造支出。該技術改造項目于9月30日開始，預計需要1年時間，發生的支出情況如下：2008年9月30日，購入用于更換的部件，支付新部件的價款、稅款及其相關費用500萬元。被更換的部件購人原價為350萬。當日，還預付了10%的出包工程款。
2008年12月31日。預付20%的出包工程款。2009年4月1日，再預付30%的出包工程款。2009年8月1日，又支付工程款240萬元。2009年9月30日，技術改造工作完工，結清其余的出包工程款技術改造后的設備預計均尚可使用8年，預計無殘值。
（3）為該技術改造項日，東方公司于2008年9月30日專門向銀行借入1年期借款1 000萬元，年利率為6%。東方公司2008年賬面記求的借款還有一筆于2007年6月1日借入的，期限為3年，年利率為7.2%的借款1 500萬元，假設該銀行借款采取到期還本付息方式。
假沒東方公司無其他符合資本化條件的資產購建活動。東方公司按年度計算應予資本化的利息費用金額。借人資金存在銀行的年利率為2.7%。
（4）其他有關資料：①制造中心L生產甲產品的相關資產在2007年以前未發生減值。
②東方公司不存在可分攤至制造中心L，的總部資產和商譽價值。
③本題中有關事項均具有重要性。
要求：（1）作東方公司資產組的認定，并說明理由。
（2）填列東方公司2007年12月31日與生產產品甲相關的資產組減值測試表（表中所列資產不屬于資產組的不予填列）。
（3）編制東方公司2007年12月31日計提資產減值準備的會計分錄。
（4）確定東方公司開始和停止資本化的時間，計算東方公司2008年和2009年借款費用資本化的金額，并作借款費用相關的會計分錄。
（5）計算確定技術改造后設備A的入賬價值。
資產組減值測試表
| 廠房H | 專利權K | 設備A | 設備B | 設備C | 設備D | 資產組 | |
| 賬面價值 | |||||||
| 剩余使用年限 | 相關閱讀
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