38、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%；適用的所得稅稅率25%；假定不考慮除增值稅和所得稅以外的其他相關稅費。商品銷售價格中均不含增值稅額；商品銷售成本按發生的經濟業務逐項結轉。銷售商品及提供勞務均為主營業務。資產銷售均為正常的商業交易，采用公允的交易價格結算。除特別指明外，所售資產均未計提減值準備。
甲公司2008年12月發生的經濟業務及相關資料如下：
（1）12月5日，收到B公司來函，要求對當年11月10日所購商品在銷售價格上給予10%的折讓（甲公司在該批商品售出時，已確認銷售收入200萬元，但款項尚未收取）。經查核，該批商品存在外觀質量問題。甲公司同意了B公司提出的折讓要求。當日，收到B公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發票。
（2）12月1日，向A公司銷售應稅消費品一批，增值稅專用發票上注明銷售價格為1 200萬元，增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。提貨單和增值稅專用發票已交A公司，款項尚未收取。為及時收回貨款，給予A公司的現金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30（假定計算現金折扣時不考慮增值稅）。該批商品的實際成本為800萬元。
（3）12月12日，與C公司簽訂項專利技術使用權轉讓合同。合同規定，C公司有償使用甲公司的該項專利技術，使用期為3年，一次性支付使用費300萬元；甲公司在合同簽訂日提供該專利技術資料，不提供后續服務。與該項交易有關的手續已辦妥，從C公司收取的使用費已存入銀行。
（4）12月9日，收到A公司支付的貨款，并存入銀行。
（5）12月20日，與F公司簽訂協議，采用收取手續費方式委托其代銷商品一批。該批商品的協議價為800萬元（不含增值稅額），實際成本為640萬元，F公司按銷售額的10%收取手續費。商品已運往F公司。12月31日，收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的75%，款項尚未收到。
（6）12月15日與D公司簽訂一項為其安裝設備的合同。合同規定，該設備安裝期限為4個月，合同總價款為400萬元。合同簽訂日預收價款100萬元，至12月31日，已實際發生安裝費用40萬元（均為安裝人員工資），預計還將發生安裝費用160萬元。甲公司按實際發生的成本占總成本的比例確定安裝勞務的完工程度。假定該合同的結果能夠可靠地估計。
（7）可供出售金融資產期初賬面價值為170萬元，12月24日，轉讓可供出售金融資產取得轉讓收入240萬元.可供出售金融資產賬面余額為170萬元（其中：“可供出售金融資產——成本”的余額為130萬元.“可供出售金融資產——公允價值變動”的余額為40萬元）。
（8）12月22日，銷售材料一批，價款為120萬元，該材料發出成本為i00萬元。款項已收入銀行。
（9）計提存貨跌價準備60萬元。
（10）12月31日，甲公司持有的一項交易性金融資產賬面價值為400萬元，公允價值為480萬元。
（11）除上經濟業務外，登記本月發生的其他經濟業務形成的有關賬戶發生額如下：
賬戶名稱 |
借方發生額（萬元） | 貸方發生額（萬元） |
| 其他業務成本 | 80 | |
| 銷售費用 | 40 | |
| 管理費用 | 70 | |
| 財務費用 | 20 | |
| 營業收入 | 60 | |
| 營業外支出 | lOO |
（12）12月31日，假定甲公司相關資產的賬面價值和計稅基礎資料如下表：
39、甲公司為上市公司，適用的增值稅稅率為17%，2007年適用的所得稅稅率為33%，自2008年1月1日起改為25%，采用資產負債表債務法核算所得稅。甲公司2008年有關資料如下： (1)2008年11月30日，該公司有關賬戶余額如下： “應收賬款”賬戶3 800 000元；“壞賬準備”賬戶106 500元。“庫存商品”賬戶3 500 000元，其中：甲商品1 000 000元、乙商品500 000元、丁商品(大型設備)2 000 000元；“存貨跌價準備”賬戶350 000元，其中：甲商品200 000元、乙商品150 000元；無其他存貨。“交易性金融資產”賬戶158 460元，其中：股票A23 560元、股票856 000元、股票C78 900元。“長期股權投資——M公司”3 000 000元，無其他長期股權投資。“遞延所得稅資產”賬戶和“遞延所得稅負債”賬戶的余額分別為23 750元和275元(均按25%的稅率計算且與年初余額相等)。 (2)2008年1月至11月，該公司有關賬戶發生額如下： “主營業務收入”賬戶2 560 000元；“主營業務成本”賬戶2 100 000元；“營業稅金及附加”賬戶135 000元；“銷售費用”賬戶46 000元；“管理費用”賬戶365 600元；“財務費用”賬戶20 000元；“營業外收入”賬戶5 000元；“營業外支出”賬戶15 600元(沒有非流動資產處置損失)。 (3)2008年12月份，該公司發生的商品購銷業務如下： ①向S公司購進丙商品一批，增值稅專用發票上注明的價款為2 000 000元，增值稅額為340 000元。商品已經驗收入庫，款項尚未支付。 ②向T公司銷售一批丙商品，開出增值稅專用發票，發票上注明的價款為1 000 000元，增值稅額為170 000元。商品已經發出，款項尚未收到。銷售丙商品的成本800 000元。 ③向w公司銷售一批甲商品，其銷售量為上月末甲商品的50%，售價為600 000元，增值稅為102 000元。商品已經發出，款項也已收存銀行。該公司本月沒有新購進的甲商品。 ④向N公司采用分期收款方式銷售全部丁商品，協議約定的銷售總價為2 400 000萬元，從銷售當日起在4年內于每年初分期平均收款。如果不采用分期收款方式，則丁商品的銷售總價為2 300 000萬元。假定此項業務不考慮增值稅及其他相關稅費。 (4)其他資料如下： ①該公司交易性金融資產期末采用公允價值計量。2008年12月31日，其所持有的股票A、B、C的公允價值分別為22 000元、43 000元、75 800元。該公司本月沒有發生交易性金融資產處置業務。 ②該公司采用應收款項余額百分比法計提壞賬準備。鑒于2008年應收賬款發生壞賬的可能性有所增加，決定自本年起將壞賬準備的計提比例由原來的3%提高到5%。 ③該公司存貨期末計價采用成本與可變現凈值孰低法計量。2008年12月31日，各項存貨的預計可變現凈值分別為：甲商品500 000元、乙商品400 000元、丙商品1 050 000元。 ④該公司對M公司的長期股權投資采用成本法核算。2008年12月31日，得知M公司財務狀況嚴重惡化，并已于當年12月25日進入清算程序。該公司預計此項投資的可收回金額為2 600 000元，本月沒有發生長期股權投資處置業務。M公司2008年未向投資者宣告發放利潤。 ⑤2008年12月31日，該公司收到政府補助3 800 000元，其中與收益相關的政府補助為1 800 000元(按規定需計入營業外收入)，用于補償企業上年已發生的相關費用和損失；與資產相關的政府補助為2 000 000元，相關資產的使用壽命為10年(按規定應計人遞延收益，于使用壽命內分期確認)。 ⑥該公司2008年末累計產生應納稅暫時性差異2 000元、可抵扣暫時性差異938 210元。除本題所給資料以外，其他資產、負債的賬面價值均與其計稅基礎相等。 ⑦該公司2008年按稅法規定計算的應納稅所得額為2 614 270元。 ⑧除上述業務或事項外，該公司2008年12月份還發生管理費用20 000元，財務費用3 500元，銷售費用9 000元，均已登記人賬。 要求： (1)編制該公司2008年12月份與商品購銷業務有關的會計分錄。 (2)計算該公司2008年末應計提的各項資產減值準備，并編制相應會計分錄。 (3)編制2008年末與交易性金融資產有關的會計分錄。 (4)編制與2008年政府補助有關的會計分錄。 (5)編制與2008年所得稅有關的會計分錄。 (6)計算2008年12月31日有關總分類賬戶的余額(會額單位：元)．并填入下表。 ⑦該公司2008年按稅法規定計算的應納稅所得額為2 614 270元。 ⑧除上述業務或事項外，該公司2008年12月份還發生管理費用20 000元，財務費用3 500元，銷售費用9 000元，均已登記人賬。 要求： (1)編制該公司2008年12月份與商品購銷業務有關的會計分錄。 (2)計算該公司2008年末應計提的各項資產減值準備，并編制相應會計分錄。 (3)編制2008年末與交易性金融資產有關的會計分錄。 (4)編制與2008年政府補助有關的會計分錄。 (5)編制與2008年所得稅有關的會計分錄。 (6)計算2008年12月31日有關總分類賬戶的余額(會額單位：元)．并填入下表。  (7)按照如下格式填列該公司2008年度利潤表。 利 潤 表 編制單位： 2008年 單位：元  相關閱讀
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