2018中級會計師《中級會計實務》章節題：第十三章 或有事項

一、單項選擇題【90%必考點+4套押題+直播密訓】

1．甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17％。2017年度，甲公司發生的有關交易或事項如下：(1)甲公司以賬面價值為20萬元、市場價格為25萬元的一批庫存商品交付丙公司，抵償所欠丙公司款項32萬元；(2)甲公司領用賬面價值為20萬元、市場價格為30萬元的一批庫存商品，投入在建工程項目；(3)甲公司將賬面價值為10萬元、市場價格為14萬元的一批自產產品作為福利發放給職工。上述市場價格等于計稅價格，均不含增值稅。甲公司2017年度因上述交易或事項應確認收入為()萬元。

A．39

B．69

C．59

D．50

【答案】A

【解析】在建工程項目領用本公司產品不應確認收入，甲公司2017年度因上述交易或事項應確認收入=25+14=39(萬元)。

2．下列與建造合同相關會計處理的表述中，不正確的是()。

A．建造合同完工后處置相關殘余物資取得的零星收益，應計入營業外收人

B．處于執行中的建造合同預計總成本超過合同總收入的，應確認資產減值損失

C．建造合同收入包括合同規定的初始收入以及因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入

D．建造合同結果在資產負債表日能夠可靠估計的，應當采用完工百分比法確認合同收入和合同費用

【答案】A

【解析】建造合同完成后處置殘余物資取得的收益等與合同有關的零星收益，應當沖減合同成本。

3．2017年10月10日A公司與D公司簽訂一項特定商品銷售合同。合同規定，該商品需單獨設計制造，總價款為100萬元，自合同簽訂日起兩個月內交貨。D公司已預付價款30萬元。至本月月末，該件商品完工程度約80％，已發生生產成本50萬元。A公司2017年10月應確認收入為()萬元。

A．80

B．100

C．0

D．30

【答案】c

【解析】采用預收款方式銷售商品的，應在發出商品時確認收入，在此之前預收的貨款應確認為負債。2017年10月，該商品尚未發出，應確認收入的金額為0。

4．甲企業系增值稅一般納稅人。2017年1月1日與乙公司簽訂協議銷售商品一批，增值稅專用發票上注明價格為100萬元，增值稅稅額為17萬元。商品已發出，款項已收到。協議規定，該批商品銷售價格(不含增值稅)的20％屬于商品售出后5年內提供修理服務的服務費。則甲企業2017年1月1日應確認的遞延收益為()萬元。

A．3．4

B．20

C．80

D．23．4

【答案】B

【解析】甲企業2017年1月1日應確認的遞延收益=100×20％=20(萬元)。

5．2016年7月1日，甲公司對外提供兩份為期均為1年的勞務合同。第一份合同金額300萬元，2016年度發生的勞務成本為160萬元，預計已發生的勞務成本能得到補償的金額為120萬元。第二份合同金額為100萬元，2016年度發生的勞務成本為60萬元，因客戶陷入嚴重財務危機，預計已發生的勞務成本全部不能得到補償。假設2016年均無法可靠地估計兩份合同的勞務結果，則甲公司2016年度這兩份勞務合同應確認的收入為()萬元。

A．120

B．180

C．60

D．90

【答案】A

【解析】企業在資產負債表日提供勞務交易結果不能夠可靠估計的，已經發生的勞務成本預計能夠得到補償的，應按已經發生的能夠得到補償的勞務成本金額確認提供勞務收入，并結轉已經發生的勞務成本；已經發生的勞務成本預計全部不能得到補償的，應將已經發生的勞務成本計入當期損益，不確認提供勞務收入。本題第一份合同金額為300萬元，2016年度發生的勞務成本為160萬元，預計已發生的勞務成本能得到補償的金額為120萬元，應該確認收入120萬元，結轉成本160萬元；第二份勞務合同不能得到補償，不確認提供勞務收入，應確認成本60萬元。

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