1、2×19年，甲公司對乙公司進(jìn)行股權(quán)投資的相關(guān)交易或事項如下。

資料一2×19年1月1日，甲公司以定向增發(fā)3000萬股普通股(每股面值為1元、公允價值為6元)

的方式從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司90%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤．?dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為20000萬元。各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值均與其賬面價值相同。乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為20000萬元。其中:股本10000萬元，資本公積8000萬元，盈余公積500萬元，未分配利潤1500萬元。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司的會計政策、會計期間與乙公司的相同。

資料二:2×19年9月20日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為700萬元的A產(chǎn)品以750萬元的價格出售給乙

公司。當(dāng)日，乙公司以銀行存款支付全部貨款。至2×19年12月31日，乙公司已將上述從甲公司購買的A產(chǎn)品對外出售了80%。

資料三:2×19年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元。提取法定盈余公積80萬元。

甲公司以甲、乙公司個別財務(wù)報表為基礎(chǔ)編制合并財務(wù)報表，合并工作底稿中將甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法。

本題不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)稅費及其他因素。

要求:

(1)計算甲公司2×19年1月1日取得乙公司90%股權(quán)的初始投資成本，并編制相關(guān)會計分錄。

(2)編制甲公司2×19年1月1日與合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的抵銷分錄。

(3)編制甲公司2×19年12月31日與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。

(1)2×19年1月1日取得乙公司90%股權(quán)的初始投資成本=3000×6=18000(萬元)。

2、

甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2×19年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的年初余額為200萬元、遞延所得稅負(fù)債的年初余額為150萬元。2×19年度，甲公司發(fā)生的與企業(yè)所得稅有關(guān)的交易或事項如下:

資料—:2×19年2月1日，甲公司以銀行存款200萬元購入乙公司的股票并將其分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計稅基礎(chǔ)一致。2×19年12月31日，該股票投資的公允價值為280萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司持有的乙公司股票當(dāng)期的公允價值變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時將轉(zhuǎn)讓收入扣除初始投資成本的差額計入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

資料二:2×19年度甲公司在自行研發(fā)A新技術(shù)的過程中發(fā)生支出500萬元，其中滿足資本化條件的研發(fā)支出為300萬元。至2×19年12月31日，A新技術(shù)研發(fā)活動尚未結(jié)束，稅法規(guī)定，企業(yè)費用化的研發(fā)支出在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上再加計75%稅前扣除。資本化的研發(fā)支出按資本化金額的175%確定應(yīng)予稅前攤銷扣除的金額。

資料三:2×19年12月31日甲公司成本為90萬元的庫存B產(chǎn)品出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試，其可變現(xiàn)凈值為80萬元。在此之前，B產(chǎn)品未計提存貨跌價準(zhǔn)備。該庫存B產(chǎn)品的計稅基礎(chǔ)與成本一致。稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期計提的存貨跌價準(zhǔn)備不允許當(dāng)期稅前扣除。在發(fā)生實質(zhì)性損失時可予稅前扣除。

資料四:2×19年甲公司通過某縣民政局向災(zāi)區(qū)捐贈400萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)通過縣級民政局進(jìn)行慈善捐贈的支出。在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予在當(dāng)期稅前扣除﹔超過年度利潤總額12%的部分。準(zhǔn)予在未來3年內(nèi)稅前扣除。甲公司2×19年度的利潤總額為3000萬元。

本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。

要求:

(1)分別編制甲公司2×19年12月31日對乙公司股票投資按公允價值計量及其對所得稅影響的會計分錄。

(2)判斷甲公司2×19年12月31日A新技術(shù)研發(fā)支出的資本化部分形成的是應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異;并判斷是否需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

(3)分別編制甲公司2x19年12月31日對庫存B產(chǎn)品計提減值準(zhǔn)備及其對所得稅影響的會計分錄。

(4)計算2x19年的捐贈支出所產(chǎn)生的暫時性差異的金額，并判斷是否需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

(5)分別計算甲公司2x19年12月31日遞延所得稅負(fù)債的余額和遞延所得稅資產(chǎn)的余額。