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【綜合題】甲公司適用的所得稅稅率為 25%，假設(shè)未來的可抵扣暫時性差異有足夠的所得稅可以抵扣，年初的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債余額為零，2x22 年發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：
資料一：2x22年2月10日，甲公司以 10 元每股的價格購人公司 100 萬股股票，并支出相關(guān)交易費用 20 萬元，甲公司將其分類為以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產(chǎn)，假設(shè)稅法規(guī)定，該金融資產(chǎn)的初始入賬金額跟計稅基礎(chǔ)相等。
資料二:：2x22年5月10日，乙公司作出利潤分配計劃，宣告每股派發(fā) 2元股利。5 月20 日，甲公司已收到股利 200 萬元。假設(shè)稅法規(guī)定: 在境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)之間的股息、紅利不計入應(yīng)納稅所得額。
資料三：2x22年12月31日:乙公司的股票價格變?yōu)?4元/股。假設(shè)稅法規(guī)定：股票的公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得稅。
資料四：2x22年12月10日，甲公司收到來自政府補助的一臺價值 600 萬元的環(huán)保設(shè)備，甲公司采用總額法核算，甲公司當年未對該環(huán)保設(shè)備計提折舊。假設(shè)稅法規(guī)定:收到的政府補助應(yīng)當于收到當年計入應(yīng)納稅所得稅。
資料五：2x22年12月31日，甲公司因提供產(chǎn)品質(zhì)量保證確認銷售費用 100 萬元。假設(shè)稅法規(guī)定尚未實際發(fā)生的質(zhì)量保證支出不得計入應(yīng)納稅所得額，待將來實際發(fā)生時計入。資料六：甲公司 2x22年實現(xiàn)的利潤總額為4000 萬元。
要求:
(1)甲公司 2x22 年2月 10 日購入公司股票的相關(guān)會計分錄。
(2)寫出甲公司因公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利和收到現(xiàn)金股利的會計分錄。
(3)寫出甲公司因乙公司股票價格變動和對遞延所得稅影響的會計分錄。
(4)寫出甲公司收到政府補助和對遞延所得稅影響的會計分錄。
(5)寫出甲公司因確認銷售費用和對遞延所得稅影響的會計分錄。
(6)計算甲公司 2x22年的應(yīng)交所得稅。
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 1000
投資收益 20
貸：銀行存款 1020
（2）
借：應(yīng)收股利 200
貸：投資收益 200
借：銀行存款 200
貸：應(yīng)收股利 200
（3）
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 400
貸：公允價值變動損益 400
借：所得稅費用 100
貸：遞延所得稅負債 100
（4）
借：銀行存款 600
貸：遞延收益 600
借：遞延所得稅資產(chǎn) 150
貸：所得稅費用 150
（5）
借：銷售費用 100
貸：預(yù)計負債 100
借：遞延所得稅資產(chǎn) 25
貸：所得稅費用 25
（6）應(yīng)交所得稅=（4000-200-400+600+100）*25%=1025
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