2023年中級會計考題及答案

一、單選題

1、甲公司以人民幣作為本位幣，乙公司是甲公司境外子公司，以玩為本位幣，甲公司折算子公司以人民幣資產負債表日即期匯率折算的是( )。

A.財務費用

B.應付賬款

C.盈余公積

D.股本

2、公司將存貨轉為以公允價值計量的投資性房地產，轉換日公允價值大于賬面價值差額計入（ ）

A.公允價值變動損益

B.投資收益

C.其他綜合收益

D.其他業務收入

3、甲公司于2x20年12月購入一臺管理用設備，并于當月投入使用。該設備的入賬價值為60萬元，預計使用年限為5年預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。稅法規定采用雙倍余額遞減法計提折舊，且預計使用年限及凈殘值均與會計相同。至2x21 年12月31日，該設備未計提減值準備。甲公司2x21年適用的所得稅稅率為25%，從2x22年開始適用的所得稅稅率為15%。不考慮其他因素的影響,甲公司2x21年12月31日對該設備確認的遞延所得稅負債余額為()萬元。

A.12

B.3

C.2

D.1.8

4、甲公司為研發某項新技術2x20年發生研究開發支出共計300萬元，其中研究階段支出160萬元，開發階段不符合資本化條件的支出40萬元，開發階段符合資本化條件的支出100萬元，假定公司研發形成的無形資產在當期達到預定用途,并在當期攤銷20萬元。會計攤銷方法、銷年限和凈殘值均符合稅法規定。稅法規定,企業為開發新技術發生的研究開發費用未形成資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上按照研究開發費用的75%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷。2x20年12月31日甲公司該項無形資產的計稅基礎為()萬元。

A.140

B.60

C.280

D.490

5、下列各項中屬于會計人員職業道德要求核心的是()。

A.實事求是,客觀公正

B.堅持誠信,守法奉公

C.熱愛工作,努力鉆研

D.堅持原則,廉潔

1、甲公司就某棟建筑物的某一層樓簽訂了為期5年的租賃合同,具有3年的續租選擇權。初始租賃期內租賃付款額為每年200萬元續租選擇權期間為每年220萬元，所有款項應在每年年初支付。為獲得該項租賃,甲公司發生的初始直接費用為20萬元,其中,10萬元為向該樓層前任租戶支付的款項,10萬元為向安排此租賃的房地產中介支付的傭金。作為對簽署此項租賃的承租人的激勵,出租人同意承租人甲公司報銷10萬元的傭金費用。甲公司在租賃期開始時經評估后認為不能合理確定將行使續租選擇權;預計租賃期結束租賃資產恢復最初狀態將發生成本20萬元。租賃內含利率無法直接確定承租人的增量借款利率為每年5%,已知(P/A,5%,4)=3.5460,(P/F,5%,5)=0.7835。甲公司下列會計處理表述中,正確的有( )。

A.租賃期為5年

B.租賃期開始日租賃負債的入賬價值為709.2萬元

C.租賃期開始日使用權資產入賬價值939.2萬元

D.甲公司發生的初始直接費用應計入使用權資產成本

2、下列屬于政府補助的( ) 

A.政府無償撥款

B.政府貼息

C.出口退稅

D.政府無償給予的設備

3、甲公司擁有乙公司60%有表決權股份,能夠控制乙公司的財務和經營決策。2x21年9月甲公司以400萬元(不含增值稅稅額)的價格將一批自產產品銷售給乙公司,該批產品在甲公司的生產成本為300萬元(未計提存貨跌價準備)。至2x21年12月31日,乙公司對外銷售該批產品的20%假定剩余的產品未發生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%,且在未來期間預計不會發生變化。稅法規定企業的存貨以歷史成本作為計稅基礎。不考慮其他因素,下列會計處理中正確的有()。

A.2x21年12月31日合并報表中存貨的賬面價值為240萬元

B.2x21年12月31日合并報表中存貨的計稅基礎為320萬元

C.2x21年12月31日合并報表中存貨產生可抵扣暫時性差異80萬元

D.  2x21年12月31日合并報表中上述存貨應確認遞延所得稅資產20萬元

4、關于承租人對使用權資產的后續計量,下列項目中正確的有()。

A.采用成本模式對使用權資產進行后續計量

B.應當參照《企業會計準則第4號—固定資產》有關折舊規定，自租賃期開始日起對使用權資產計提折舊

C.應當按照《企業會計準則第8號—資產減值》的規定,確定使用權資產是否發生減值，并對已識別的減值損失進行會計處理

D.采用公允價值模式對使用權資產進行后續計量

5、下列項目中取決于指數或比率的可變租賃付款額的有( )。

A.消費者價格指數變動可能導致租賃付款額的調整

B.基于使用不動產取得的銷售收入的一定比例確定租賃付款額

C.車輛租賃可能引起要求承租人在超過特定里程數時支付額外的租賃付款額

D.基準利率變動可能導致租賃付款額的調整