2012年經濟師考試中級經濟基礎精講班教輔：第二十八章

來源:233網校 2012-09-21 08:27:00

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　　二、利潤表

　　(一)概念：反映企業在一定會計期間經營成果的報表。依據權責發生制和配比原則的要求，以“收入-費用=利潤”的會計等式為基礎。是一張動態的會計報表。

　　(二)作用：為報表使用者提供企業盈利能力方面的信息。了解企業利潤的形成情況，分析考核企業經營目標及利潤指標的完成情況，分析企業利潤增減變動情況及原因，據以檢查企業是否足額交納了稅款，評價企業的經濟效益、盈利能力，評價或考核企業經營管理者的經營業績和能力。

　　(三)利潤表的格式和內容

　　1，基本格式：單步式和多步式。我國采用多步式。

　　2，利潤表內容：

　　多步式利潤表分為正表和補充資料兩大部分。

　　1.營業利潤 = 營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動損益(損失以“-”號填列)+投資收益(損失以“-”號填列)

　　2.利潤總額 = 營業利潤(虧損以“-”號填列)+ 營業外收入 – 營業外支出;

　　3.凈利潤 = 利潤總額 - 所得稅。

　　(四)利潤表的編制方法

　　一般設有“本月數”和“本年累計數”兩欄

　　表中“本月數”欄反映各項目的本月實際發生數

　　表中“本年累計數”欄反映各項目自年初起至本月末止的累計實際發生數，在編制報表時，應根據有關損益類科目的本期累計發生額計算填列。

　　【例題25：2006年單選】：下列關于利潤表項目之間關系的等式中，正確的是( )。

　　A.主營業務利潤=主營業務收入一主營業務稅金及附加

　　B.營業利潤=主營業務利潤+其他業務利潤

　　C.利潤總額=營業利潤一營業外支出

　　D.凈利潤=利潤總額一所得稅

　　【答案】D

　　三、現金流量表

　　(一)現金流量表的概念和作用

　　1.概念：

　　現金流量表是反映企業在一定會計期間內有關現金和現金等價物的流入和流出的報表。

　　(1)現金包括企業的庫存現金、可隨時支付的存款，包括庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金。

　　(2)現金等價物指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額的現金、價值變動風險很小的投資。

　　(3)現金流量指一定會計期間內企業現金和現金等價物流入和流出的數量。

　　影響現金流量的因素包括企業的經營活動、投資活動和籌資活動等日常經營業務

　　①經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項，包括銷售商品或提供勞務、購買商品或接受勞務、收到返還的稅費、經營性租賃、支付工資、支付廣告費用、交納各項稅款等。

　　②投資活動是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動，包括取得和收回投資、購建和處置固定資產、購買和處置無形資產等。

　　③籌資活動是指企業資本及債務規模和構成發生變化的活動，包括發行股票或接受投入資本、分派現金股利、取得和償還銀行借款、發行和償還公司債券等。

　　【注】

　　(1)若企業發生的經濟業務只涉及現金各項目之間的變動或只涉及非現金項目之間的變動，則不會影響現金流量;如：從銀行提取現金或將現金存入銀行;以固定資產清償債務、用原材料或固定資產對外投資等業務。

　　(2)只有發生的經濟業務涉及現金各項目和非現金各項目之間的變動時，才會影響現金流量。如用現金購買材料、用現金對外投資、收回長期債券投資等。

　　【例題26：2004年單選】在企業發生的下列經濟業務中，影響現金流量的有( )。

　　A.現金存入銀行

　　B.用固定資產償還債務

　　C.用原材料對外投資

　　D.用銀行存款購買材料

　　【答案】D

　　【解析】A屬于現金之間的變動;BC屬于非現金項目之間的變動，所以ABC均不影響現金流量

　　(二)現金流量表內容和格式

　　我國企業現金流量表，屬于年度報表，由報表正表和補充資料兩部分組成,

　　1.正表采用報告式，分為經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量，最后匯總反映企業現金及現金等價物的凈增加額。

　　2.補充資料包括：

　　(1)將凈利潤調節為經營活動的現金流量(即按間接法編制經營活動現金流量);

　　(2)不涉及現金收支的投資和籌資活動;

　　(3)現金及現金等價物凈增加情況。

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　　(三)編制方法

　　1.經營活動產生的現金流量的編制方法：包括直接法和間接法兩種

　　(1)直接法：通過現金收入和支出的主要類別反映企業經營活動的現金流量;以利潤表的營業收入為起點，調整與經營活動有關項目的增減變動，然后計算出經營活動現金流量。

　　(2)間接法：以本期凈利潤為起算點，調整不涉及現金的收入、費用、營業外收支以及應收應付等項目的增減變動，據此計算并列示經營活動的現金流量。

　　【注】

　　我國企業按直接法編制現金流量正表，按間接法編制補充資料。

　　正表中按照直接法反映的經營活動現金流量和在補充資料中按間接法計算調整的經營現金流量應相等。

　　【例題27：2011年單選】我國企業現金流量表編制的方法是( )。

　　A.采用間接法編制現金流量表正表，在補充資料中提供按直接法將凈利潤調節為經營活動現金流量的信息

　　B.采用直接法編制現金流量表正表，在補充資料中提供按間接法將凈利潤調節為經營活動現金流量的信息

　　C.采用直接法編制現金流量表正表，在補充資料中提供按直接法將凈利潤調節為經營活動現金流量的信息

　　D.采用間接法編制現金流量表正表，在補充資料中提供按間接法將凈利潤調節為經營活動現金流量的信息

　　【答案】B

　　①.“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目，反映企業本期銷售商品、提供勞務收到的現金，以及前期銷售商品、提供勞務本期收到的現金(包括銷售收入和應向購買者收取的增值稅銷項稅額)和本期預收的款項，減去本期銷售本期退回商品和前期銷售本期退回商品支付的現金。

　　【例題28：08年單選】某企業本期取得商品銷售收入為2800000元，應收票據本期收回210000元，應收賬款本期收回600000元，均以銀行存款收訖。另外，當期因商品質量問題發生退貨價款30000元，貸款已通過銀行轉賬支付。根據上述資料，現金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現金”為( )元。

　　A.3580000

　　B.3560000

　　C.2980000

　　D.2770000

　　【答案】A

　　【解析】銷售商品、提供勞務收到的現金

　　=本期銷售商品收到的現金2800000+前期銷售商品本期收到的應收票據210000+前期銷售商品本期收到的應收賬款600000-本期銷售本期退回商品支付的現金30000

　　=3580000元

　　②收到的稅費返還

　　③收到的其他與經營活動有關的現金

　　④購買商品、接受勞務支付的現金

　　⑤“支付給職工以及為職工支付的現金”