【例題29：2007年單選】2006年某企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量為3000萬元，現(xiàn)金流出量為2400萬元;投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量為300萬元，現(xiàn)金流出量為l400萬元;籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量為l500萬元，現(xiàn)金流出量為1000萬元;匯率變動導(dǎo)致現(xiàn)金流入量為l00萬元，則在該企業(yè)2006年度現(xiàn)金流量表上，現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物凈增加額為( )萬元。
A.100
B.600
C.4900
D.0
【答案】A
【解析】
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額
=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量-經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量
=3000-2400=600萬元
投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額
=投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量-投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量
=300-1400=-1100萬元
籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額
=籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量-籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量
=1500-1000=500萬元
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額
=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+匯率變動對現(xiàn)金的影響額
=600+(-1100)+500+100=100萬元
6、現(xiàn)金流量表附注披露的內(nèi)容
(1)將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。
以凈利潤為基礎(chǔ)，采用間接法需要加以調(diào)整的項目可以分為四類：
①沒有實際支付現(xiàn)金的費用
②沒有實際收到現(xiàn)金的收益：
③不屬于經(jīng)營活動的損益
④經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的增減變動
(2)不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動
包括：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券、融資租入固定資產(chǎn)
(3)現(xiàn)金流量凈增加額
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額
=(現(xiàn)金期末余額-現(xiàn)金的期初余額)+(現(xiàn)金等價物的期末余額-現(xiàn)金等價物的期初余額)
【注】補充資料中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額"與現(xiàn)金流量表正表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項目的金額應(yīng)當(dāng)相等。
【例題30：07年多選】編制現(xiàn)金流量表時，為了將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，需要以凈利潤為基礎(chǔ)，采用間接法加以調(diào)整的項目有( )。
A.沒有實際支付現(xiàn)金的費用
B.沒有實際收到現(xiàn)金的收益
C.不屬于經(jīng)營活動的損益
D.經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的增減變動
E.不涉及現(xiàn)金的投資活動
【答案】ABCD
【解析】以凈利潤為基礎(chǔ)，采用間接法需要加以調(diào)整的項目可以分為四類：即
(1)沒有實際支付現(xiàn)金的費用：
(2)沒有實際收到現(xiàn)金的收益：
(3)不屬于經(jīng)營活動的損益
(4)經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的增減變動
【例題31：2005年單選】下列各項中，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是( )
A.變賣固定資產(chǎn)
B.取得債券利息收入
C.支付各項稅費
D.支付融資租賃費用
【答案】C
【解析】AB屬于投資活動;D屬于籌資活動
【例題32：09年多選題】下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，因經(jīng)營活動而引起的現(xiàn)金流入有( )。
A.收到咨詢收入
B.銷售商品取得貨款
C.收到出口退稅
D.收到銀行借款
E.處置固定資產(chǎn)取得現(xiàn)金
【答案】ABC
【解析】收到銀行借款屬于籌資活動;處置固定資產(chǎn)取得現(xiàn)金屬于投資活動。
四、附注
(一)概念
財務(wù)報表附注是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。
(二)作用
增進會計信息的可理解性，突出會計信息的重要性，提高會計信息的可比性，而且還可以反映作為整個會計報表組成部分的非數(shù)量信息以及其他比報表本身更為詳細的信息。
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(三)內(nèi)容
1.財務(wù)報表的編制基礎(chǔ);
2.遵循《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的聲明
3.重要會計政策的說明
4.重要會計估計的說明
5.會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明
6.資產(chǎn)負債表日后、財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利總額
7.在與財務(wù)報表一起公布的其他信息未作披露，企業(yè)還應(yīng)在附注中披露企業(yè)的基本情況。
【本章主要考點總結(jié)】
1、會計確認主要解決的問題及會計確認的標(biāo)準(zhǔn)
2、會計計量的屬性
3、會計記錄的方法
4、賬務(wù)處理程序的種類
5、會計報告的分類
6、資產(chǎn)負債表的含義、格式和內(nèi)容
7、資產(chǎn)負債表的編制方法
8、利潤表的含義、格式及內(nèi)容
9、現(xiàn)金流量表的概念、內(nèi)容及編制方法
