中級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)第十四章要求掌握稅制各要素,理解稅收的基本方法,辨別流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅的基本特點(diǎn),掌握增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的基本內(nèi)容,理解深化稅收制度改革的目標(biāo)取向和主要內(nèi)容。歷年分值在3分左右。
一、本章知識(shí)思維導(dǎo)圖
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二、本章主要考點(diǎn)總結(jié)
1、稅制要素
2、稅收分類
3、流轉(zhuǎn)稅（增值稅和消費(fèi)稅）
4、所得稅（個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅）
5、財(cái)產(chǎn)稅
6、深化稅收制度改革
三、高頻考點(diǎn)摘要
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稅收要素是指構(gòu)成一國稅收制度的主要因素，具體包括納稅人、課稅對象、稅率、納稅化解、納稅期限、減稅和免稅、違章處理、納稅地點(diǎn)等，其中，納稅人、課稅對象和稅率是稅制的基本要素。
1、納稅人
①納稅人，即納稅主體，是指直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。納稅人可能是自然人，也可能是法人。
②負(fù)稅人，最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。
③扣繳義務(wù)人，既可以是各種類型的企業(yè)，也可以是機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、部隊(duì)、學(xué)校和其他單位，或者是個(gè)體工商戶、個(gè)人合伙經(jīng)營者和其他自然人?？劾U義務(wù)人既非純粹意義上的納稅人，又非實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的負(fù)稅人，只是負(fù)有代為扣稅并繳納稅款法定職責(zé)的義務(wù)人。它的義務(wù)由法律基于行政便宜主義而設(shè)定，為法定義務(wù)。
2、課稅對象
3、稅率
①比例稅率，指對于同一征稅對象，不論其數(shù)量大小都按同一比例征稅的一種稅率制度。主要特點(diǎn)是稅率不隨征稅對象數(shù)量的變動(dòng)而變動(dòng)。包括單一比例稅率和差別比例稅率。其中，差別比例稅率又可分為產(chǎn)品差別比例稅率、行業(yè)差別比例稅率、地區(qū)差別比例稅率和幅度差別比例稅率四種。
②定額稅率，也叫固定稅額，指按征稅對象的一定計(jì)量單位規(guī)定固定稅額，而不是規(guī)定征收比例的一種稅率制度。它是以絕對金額表示的稅率，一般適用于從量計(jì)征的稅種。如黃酒的消費(fèi)稅，240元/噸。在具體運(yùn)用上，也可分為單一定額稅率和差別定額稅率、幅度定額稅率和分類分級(jí)定額稅率幾種。
③累進(jìn)（退）稅率，稅率隨課稅對象的增大而提高。
4、納稅環(huán)節(jié)
在國民收入與支出環(huán)流的過程中，按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。
5、納稅期限
指稅法規(guī)定的納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后向國家繳納稅款的期限。
6、減稅和免稅
指稅法對某些納稅人或征稅對象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。一般定期減免到期恢復(fù)。
7、違章處理
是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人違反稅法的行為采取的處罰性措施，它是稅收強(qiáng)制性特征的體現(xiàn)。
8、納稅地點(diǎn)
是納稅人應(yīng)當(dāng)繳納稅款的地點(diǎn)。一般來說，納稅地點(diǎn)和納稅義務(wù)發(fā)生地是一致的。但在某些特殊情況下，二者也可不一致。如與總公司不在同一地點(diǎn)的分公司的利潤在總公司匯總納稅。
四、典型例題
【例題：2016年單選】在稅制要素中，計(jì)算應(yīng)征稅額的標(biāo)準(zhǔn)是（ ?。?。
A．課稅對象
B．納稅期限
C．稅率
D．減稅免稅
233網(wǎng)校答案：C
233網(wǎng)校解析：本題考查稅制要素。
課稅對象是不同稅種間相互區(qū)別的主要標(biāo)志。
稅率，是指稅法規(guī)定的應(yīng)征稅額與征稅對象之間的比例，是計(jì)算應(yīng)征稅額的標(biāo)準(zhǔn)，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。稅率的高低，體現(xiàn)著征稅的深度。
稅目即稅法規(guī)定的課稅對象的具體項(xiàng)目，是對課稅對象的具體劃分，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。
