(一)財務管理概述
1．財務管理的核心——基于價值的管理
2．財務管理的目標
現代商業銀行財務管理目標就是銀行價值最大化。
3．財務管理的功能
銀行財務管理分為三個層次。
第一個層次是傳統的會計，而會計的職能又可分解為三塊，一是監督控制；二是反映信息；三是規范反映信息。
第二個層次是財務，主要體現在為計劃制定、決策選擇和資源分配提供支持。
第三個層次是公司財務，著眼點在于企業的價值、股權的價值，是通過業務經營和股權交易來實現銀行價值的最大化。
4．財務管理的原則
財務管理必須堅持科學、統一、審慎、規范的管理原則。
(一)財務管理的內容
1．成本管理——商業銀行財務管理的核心內容
商業銀行成本是指商業銀行在從事業務經營活動中所發生的各項支出，包括商業銀行在籌集資金、運用資金、回收資金及其他經營活動中所發生的耗費。這實際上是運營成本的范疇，就商業銀行而言，全部成本涵蓋的內容還應包括：資金成本、風險成本和資本成本。
(1)成本的構成
成本的構成
成本構成 |
具體內容 |
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利息支出 |
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經營管理費用 |
員工工資、電子設備運轉費、保險費等 |
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稅費支出 |
手續費支出、業務招待費、業務宣傳費、營業稅及附加 |
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補償性支出 |
固定資產折舊、無形資產攤銷、遞延資產攤銷 |
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營業外支出 |
與業務經營活動沒有直接關系的支出 |
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其他支出 |
研究開發費、董事費、審計費 |
(2)成本管理的基本原則
成本管理是商業銀行財務管理的核心內容，而成本核算又是銀行經濟核算的重要環節。
在成本管理中要遵守以下基本原則：
①成本最低化原則；②全面成本管理原則；③成本責任制原則；④成本管理的科學化原則。
【例19·多選題】商業銀行的成本管理應遵循的原則包括（ ）。
A．成本最低化原則
B．全面成本管理原則
C．靈活變動管理原則
D．成本責任制原則
E．成本管理的科學化原則
【答案】ABDE
【解析】本題考查商業銀行成本管理的基本原則。
2．利潤管理
(1)利潤總額的構成
商業銀行利潤總額由以下3部分構成：①營業利潤；②投資收益；③營業外收支凈額。
A．營業利潤=營業收入一營業成本一營業稅一城市維護建設稅一教育費附加
B．投資收益=投資收入一投資支出
C．營業外收支凈額=營業外收入一營業外支出
營業外收支項目
營業外收入 |
營業外支出 |
|
(1)固定資產盤盈 |
(1)固定資產盤虧和毀損報損的凈損失 |
記憶小貼士
注意將對應的項目比較記憶。比如：
營業外收入——營業外支出
固定資產盤盈——固定資產盤虧和毀損的凈損失
抵債資產處置超過抵債金額部分——抵債資產處置發生的損失額及處置費用
出納長款收入——出納短款
證券交易差錯收入——證券交易差錯損失
(2)利潤分配
依法交納所得稅后：
①抵補已交納的、在成本和營業外支出中無法列支的有關懲罰性或贊助性支出。
②彌補以前年度虧損。
③按照稅后利潤(減除前兩項后的剩余利潤)的10％提取法定盈余公積金。法定盈余公積金除可用彌補虧損外，還可用于轉增資本金，但法定盈余公積金彌補虧損和轉增資本金后的剩余部分不得低于注冊資本的25％。
④提取公益金。提取公益金主要用于職工宿舍、食堂、浴室、幼兒園等福利設施的建設支出。
⑤向投資者分配利潤。
(3)提高利潤的途徑
①擴大資產規模，增加資產收益。銀行利潤主要來自于資產收益，提高銀行資產中盈利資產的比重，收益將會增加。
②降低成本。
③加強經營管理，健全和完善內部經營機制，提高銀行的工作效率，以較少投入取得較多產出。
④靈活地調度資金。
⑤提高資產質量，減少資產風險損失。
【例20·單選題】下列收入中屬于商業銀行營業外收入的是（ ?。?BR>A．違約金
B．投資收益
C．賠償金
D．罰沒收入
【答案】D
【解析】本題考查商業銀行營業外收入包括的項目。
3．財產管理
財產管理主要是指固定資產和低值易耗品管理。
要分類管理，正確計提折舊，嚴格控制基本建設，加強在建工程管理。
4．財務報告及其分析
財務報告主要由會計報表與財務狀況說明書組成。
(1)會計報表
會計報表分類
劃分標準 |
類別 |
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按經濟內容劃分 |
資產負債表、損益表、財務狀況變動表 |
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按主從關系劃分 |
主表、附表 |
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按時點不同 |
月報、季報、年報(年報反映的種類和揭示的信息最為完整) |
①資產負債表是綜合反映商業銀行某一特定時點全部資產、負債與所有者權益情況的財務報表。
②損益表是綜合反映商業銀行在一定時期利潤實現和虧損發生的實際情況的報表。
③財務狀況變動表是反映商業銀行在一定時期內資產、負債和所有者權益各項目增減變化的動態報表。
【例21·多選題】會計報表按其經濟內容可以分為（ ?。?BR>A．資產負債表
B．利潤表
C．損益表
D．財務狀況變動表
E．主表
【答案】ABCD
【解析】會計報表按其經濟內容可以分為資產負債表、損益表、財務狀況變動表。損益表又稱為利潤表。
(2)財務分析
財務分析分為資金分析、財務分析兩大部分，兩部分均應并重。
資金分析應著重對資產負債比例管理的各項指標的執行情況進行分析，了解資產、負債的結構變化。
財務分析主要是對經營收支和利潤及其分配做出分析，其中包括利息收支分析、成本費用分析、利潤分析等。
5．績效評價
以經濟增加值(EVA)為核心業績指標。
從效益、風險、競爭力等多方面進行考核評價。
落實經營主體責任。
配合：激勵約束機制。
