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2011年銀行從業(yè)資格考試風(fēng)險管理講義:銀行監(jiān)管與市場約束

來源:233網(wǎng)校 2011年9月19日
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  第二節(jié) 市場約束

  一、市場約束與信息披露

  市場約束是指通過建立銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)信息披露制度,增強(qiáng)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營和銀行監(jiān)管透明度,從而有效發(fā)揮外部監(jiān)督的作用,提高銀行業(yè)整體經(jīng)營水平,實(shí)現(xiàn)持續(xù)、穩(wěn)健發(fā)展。

  (一)市場約束機(jī)制和各參與方的作用:提高經(jīng)營管理透明度,使市場參與者得到及時、可靠的信息

  1.市場約束機(jī)制

  市場約束機(jī)制需要一系列配套制度得以實(shí)現(xiàn),包括完善的信息披露制度、健全的中介機(jī)構(gòu)管理約束、良好的市場環(huán)境和有效的市場退出政策,以及監(jiān)管機(jī)構(gòu)對銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)所披露的信息進(jìn)行評估等。

  市場約束的具體表現(xiàn):在有效信息披露的前提下,依靠包括存款人、債權(quán)人、銀行股東等利益相關(guān)者的利益驅(qū)動,使這些利益相關(guān)者根據(jù)自身掌握的信息及判斷,在必要時采取影響金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營活動的合理行動,如賣出股票、轉(zhuǎn)移存款等,達(dá)到促進(jìn)銀行穩(wěn)健經(jīng)營的目的。

  2.市場約束參與方及其作用

  ①監(jiān)管部門。監(jiān)管部門是市場約束的核心,其作用在于:一是制定信息披露標(biāo)準(zhǔn)和指南,提高信息的可靠性和可比性;二是實(shí)施懲戒,即建立有效的監(jiān)督檢查確保政策執(zhí)行和有效信息披露;三是引導(dǎo)其他市場參與者改進(jìn)做法,強(qiáng)化監(jiān)督;四是建立風(fēng)險處置和退出機(jī)制,促進(jìn)市場約束機(jī)制最終發(fā)揮作用。

  ②公眾存款人。

  ③股東。

  ④其他債權(quán)人。

  ⑤外部中介機(jī)構(gòu)。

  ⑥其他參與方。

  (二)信息披露要求

  1.概述:資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、報(bào)表附注、部分公司治理情況、部分風(fēng)險管理情況。

  注意:監(jiān)管信息披露與會計(jì)信息披露的對比

  監(jiān)管要求的信息披露與會計(jì)信息披露不完全等同,但也不矛盾。會計(jì)準(zhǔn)則要求信息披露的范圍更加寬泛,其宗旨是從中立的立場出發(fā),向信息使用者提供企業(yè)價值的信息;而監(jiān)管要求的信息披露則是從審慎的立場出發(fā),向信息使用者提供企業(yè)的風(fēng)險信息,其中銀行資本充足率相關(guān)信息是銀行信息披露的主要內(nèi)容。

  2.信息披露的要求:

  首先,銀行業(yè)機(jī)構(gòu)必須建立一套披露制度和政策,并經(jīng)過董事會批準(zhǔn),要明確信息披露的內(nèi)容和方法,尤其要建立信息披露的內(nèi)部控制,保證信息披露各環(huán)節(jié)的正常運(yùn)行。同時,要定期對信息披露政策及結(jié)果進(jìn)行評估,及時糾正不合理的做法。

  其次,必須提高信息披露的相關(guān)性。

  最后,必須保持合理頻度。

  信息披露的基本要求包括兩方面,一是內(nèi)容的要求,二是質(zhì)量的要求。各國的金融體系差異較大,因而信息披露的內(nèi)容要求也存在較大差異,但信息披露質(zhì)量方面的要求一般應(yīng)遵循六條標(biāo)準(zhǔn)(《增強(qiáng)銀行透明度》,巴塞爾委員會):

  ①銀行應(yīng)對各項(xiàng)業(yè)務(wù)和應(yīng)并表機(jī)構(gòu)的信息進(jìn)行匯總和并表披露;

  ②披露的信息對使用者決策有用;

  ③要使使用者盡早獲得有關(guān)數(shù)據(jù);

  ④披露的信息要能如實(shí)反映實(shí)際情況,并遵循實(shí)質(zhì)重于形式的基本原則;

  ⑤要保證銀行自身歷史數(shù)據(jù)的可比性,以及與其他機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)的可比性,并符合會計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)政策要求;

  ⑥披露的重要信息或重大事項(xiàng)要充分、完整。

  國際上信息披露的良好實(shí)踐(參見教材311-312頁表8-6)

  3.我國銀行業(yè)信息披露管理

  表8—7 我國商業(yè)銀行信息披露的主要內(nèi)容

財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告

資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表(損益表)、所有者權(quán)益變動表及其他附表

風(fēng)險管理狀況

信用風(fēng)險狀況、流動性風(fēng)險狀況、市場風(fēng)險狀況、操作風(fēng)險狀況,以及其他風(fēng)險狀況

公司治理信息

年度內(nèi)召開股東大會情況、董事會的構(gòu)成及其工作情況、監(jiān)事會的構(gòu)成及其工作情況、高級管理層成員構(gòu)成及其基本情況、銀行部門與分支機(jī)構(gòu)設(shè)置情況

年度重大事項(xiàng)

最大十名股東名稱及報(bào)告期內(nèi)變動情況、增加或減少注冊資本、分立合并事項(xiàng),以及其他有必要讓公眾了解的重要信息

  對于已上市銀行,應(yīng)當(dāng)履行以下信息披露的基本義務(wù):及時披露所有對上市銀行股票價格可能產(chǎn)生重大影響的信息;上市銀行董事會全體成員必須保證信息披露內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整,沒有虛假、嚴(yán)重誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏,并就其保證承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。

  二、外部審計(jì)

  (一)內(nèi)容

  巴塞爾委員會在《有效銀行監(jiān)管的核心原則》中要求銀行監(jiān)管者可以視檢查人員資源狀況,全部或部分地使用外部審計(jì)師對商業(yè)銀行實(shí)施檢查。

  國際上,監(jiān)管者與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要通過三方會談的形式進(jìn)行信息溝通。在我國,三方會談制度已經(jīng)開始廣泛使用。

  (二)外部審計(jì)與信息披露的關(guān)系

  (1)外部審計(jì)有利于提高信息披露質(zhì)量

  ①信息披露內(nèi)容不全面。

  ②風(fēng)險信息披露不充分。

  ③表外業(yè)務(wù)信息披露不充分。

  ④信息披露監(jiān)控機(jī)制仍需進(jìn)一步完善。

  (2)信息披露對外部審計(jì)的影響

  透明的信息披露有利于提高審計(jì)效率、降低審計(jì)風(fēng)險。

  (三)外部審計(jì)與監(jiān)督檢查的關(guān)系

  (1)外部審計(jì)和銀行監(jiān)管側(cè)重點(diǎn)有所不同。

  只有當(dāng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照有關(guān)監(jiān)管法律的授權(quán)或接受監(jiān)管當(dāng)局的委托對商業(yè)銀行進(jìn)行審計(jì)時,其工作才具有風(fēng)險監(jiān)管的性質(zhì)。適度發(fā)揮外部審計(jì)對銀行的監(jiān)督作用。有對于大幅降低監(jiān)管成本,提高監(jiān)管效率。

  (2)外部審計(jì)和銀行監(jiān)管的方式、內(nèi)容、目標(biāo)存在共性。

  (3)外部審計(jì)與銀行監(jiān)管相輔相成。

  (4)外部審計(jì)和監(jiān)管意見共同成為市場主體關(guān)注、評價、選擇銀行的重要依據(jù)。

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