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名稱 |
定義或構(gòu)成 | |||
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會計要素 |
資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤 | |||
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會計 |
財務(wù)會計 |
對外報告會計、傳統(tǒng)會計，對企業(yè)已發(fā)生的融資、投資、經(jīng)營業(yè)務(wù)或事項進行確認、計量、記錄和報告，并以財務(wù)報表的形式提供給股東、債權(quán)人、管理者、政府部門等有關(guān)人員和機構(gòu)。 | ||
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管理會計 |
對內(nèi)報告會計，收集、記錄、分析企業(yè)內(nèi)部和外部的財務(wù)及非財務(wù)信息，并主要呈報給企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理者的會計分支，一般不向企業(yè)外部提供。 | |||
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會計平衡法則 |
復(fù)式記賬法，有借必有貸，借貸必相等。 | |||
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財務(wù)報表 |
資產(chǎn)負債表 |
靜態(tài)報表，資產(chǎn)＝負債+所有者權(quán)益。 | ||
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利潤表 |
動態(tài)報表，收入－成本費用＝利潤（或虧損）。 | |||
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現(xiàn)金流量表 |
動態(tài)報表，按照現(xiàn)金流動基礎(chǔ)報告經(jīng)營活動、投資活動和融資活動給企業(yè)帶來的現(xiàn)金流入和流出。 | |||
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財務(wù)報表附表及附注 |
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會計分期 |
又稱會計期間，起止日期采用公歷日期，如年度、季度、月度。 | |||
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記賬制 |
權(quán)責(zé)發(fā)生制 |
應(yīng)計制，以企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)是不是實際發(fā)生了為標準，較真實合理反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，廣泛用于經(jīng)營性企業(yè)。 | ||
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收付實現(xiàn)制 |
現(xiàn)金制，以現(xiàn)金的實際收付為標準確認收入和費用，主要用于不需明確收益的行政事業(yè)單位。 | |||
（2）銀行財務(wù)報表及其結(jié)構(gòu)
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報表名稱 |
報表結(jié)構(gòu) |
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銀行資產(chǎn)負債表 |
按流動性分類，銀行資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資和其他資產(chǎn)；負債分為流動負債和長期負債；所有者權(quán)益指銀行資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益，公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益，包括股本（實收資本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。資產(chǎn)－負債＝股東權(quán)益。 |
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利潤表 |
收入－成本費用＝利潤（或虧損） |
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現(xiàn)金流量表 |
反映銀行在一定時期中經(jīng)營、投資、籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，以及現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的凈變動額（包括匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響）。 |
（3）反映銀行經(jīng)營績效的主要財務(wù)指標
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資本利潤率（ROE）＝凈利潤/資本（股東權(quán)益）
代表銀行每一單位股東權(quán)益在分紅前的凈利潤，數(shù)值越大說明銀行資本的盈利水平越高。 | ||||
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資產(chǎn)利潤率（ROA）=凈利潤/總資產(chǎn)
代表銀行單位資產(chǎn)的凈利潤，數(shù)值越大說明銀行資產(chǎn)的盈利水平越高。 |
× |
股權(quán)乘數(shù)（EM）=總資產(chǎn)/股東權(quán)益
代表每一單位銀行資本所能動員的、能為銀行帶來利潤的銀行資產(chǎn)的金額，反映了銀行資本的“杠桿”作用，也被稱為財務(wù)杠桿率。一般來說，股權(quán)乘數(shù)越高，銀行資本利潤率也越高。 | ||
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收入利潤率（PM）
=凈利潤/總收入
凈利潤等于總收入減去成本和稅收后的余額，因此PM能夠反映銀行控制成本與降低稅負的能力。 |
× |
資產(chǎn)利用率（AU）
=總收入/總資產(chǎn)
反映銀行利用資產(chǎn)產(chǎn)生收入的能力 |
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注：常用的企業(yè)財務(wù)指標
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種類 |
分類 |
細分 |
指標 |
含義 |
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運營指標 |
資產(chǎn)管理指標 |
短期 指標 |
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 |
銷售收入÷平均應(yīng)收款項 |
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應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) |
365÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 | |||
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存貨周轉(zhuǎn)率 |
銷售成本÷平均存貨 | |||
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存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) |
365÷存貨周轉(zhuǎn)率 | |||
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應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率 |
年賒購凈額÷平均應(yīng)付款項 | |||
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應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) |
365÷應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率 | |||
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長期 指標 |
固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 |
銷售÷平均固定資產(chǎn) | ||
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總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 |
銷售÷平均總資產(chǎn) | |||
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盈利能力指標 |
銷售回報指標 |
毛利率 |
（銷售收入－成本）÷銷售收入 | |
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經(jīng)營利潤率 |
（銷售收入－成本－經(jīng)營費用）÷銷售收入 | |||
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投資回報指標 |
資產(chǎn)回報率 |
（凈利潤+稅后利息成本）÷平均總資產(chǎn) | ||
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凈資產(chǎn)收益率 |
凈利潤÷平均所有者權(quán)益 | |||
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償債能力指標 |
流動性指標 |
流動比率 |
流動資產(chǎn)÷流動負債 | |
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速動比率 |
（流動資產(chǎn)－存貨）÷流動負債 | |||
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長期償債 能力指標 |
資產(chǎn)負債率 |
總負債÷總資產(chǎn) | ||
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利息覆蓋率（EBIT） |
（凈利潤+利息+所得稅）÷利息支出 | |||
