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銀行從業(yè)《公共基礎》精編復習要點(51)

來源:233網(wǎng)校 2009-04-25 10:22:00
  銀行財務報表
  (1)與財務報表相關的一些基本概念
  名稱定義或構成
  會計要素資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用、利潤
  會計財務會計對外報告會計、傳統(tǒng)會計,對企業(yè)已發(fā)生的融資、投資、經(jīng)營業(yè)務或事項進行確認、計量、記錄和報告,并以財務報表的形式提供給股東、債權人、管理者、政府部門等有關人員和機構。
  管理會計對內(nèi)報告會計,收集、記錄、分析企業(yè)內(nèi)部和外部的財務及非財務信息,并主要呈報給企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理者的會計分支,一般不向企業(yè)外部提供。
  會計平衡法則復式記賬法,有借必有貸,借貸必相等。
  財務報表資產(chǎn)負債表靜態(tài)報表,資產(chǎn)=負債+所有者權益。
  利潤表動態(tài)報表,收入-成本費用=利潤(或虧損)。
  現(xiàn)金流量表動態(tài)報表,按照現(xiàn)金流動基礎報告經(jīng)營活動、投資活動和融資活動給企業(yè)帶來的現(xiàn)金流入和流出。
  財務報表附表及附注
  會計分期又稱會計期間,起止日期采用公歷日期,如年度、季度、月度。
  記賬制權責發(fā)生制應計制,以企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務是不是實際發(fā)生了為標準,較真實合理反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果,廣泛用于經(jīng)營性企業(yè)。
  收付實現(xiàn)制現(xiàn)金制,以現(xiàn)金的實際收付為標準確認收入和費用,主要用于不需明確收益的行政事業(yè)單位。
  (2)銀行財務報表及其結構
  報表名稱報表結構
  銀行資產(chǎn)負債表按流動性分類,銀行資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資和其他資產(chǎn);負債分為流動負債和長期負債;所有者權益指銀行資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權益,公司的所有者權益又稱為股東權益,包括股本(實收資本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。資產(chǎn)-負債=股東權益。
  利潤表收入-成本費用=利潤(或虧損)
  現(xiàn)金流量表反映銀行在一定時期中經(jīng)營、投資、籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,以及現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的凈變動額(包括匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響)。
  (3)反映銀行經(jīng)營績效的主要財務指標
  資本利潤率(ROE)=凈利潤/資本(股東權益)
  代表銀行每一單位股東權益在分紅前的凈利潤,數(shù)值越大說明銀行資本的盈利水平越高。
  資產(chǎn)利潤率(ROA)=凈利潤/總資產(chǎn)
  代表銀行單位資產(chǎn)的凈利潤,數(shù)值越大說明銀行資產(chǎn)的盈利水平越高。×股權乘數(shù)(EM)=總資產(chǎn)/股東權益
  代表每一單位銀行資本所能動員的、能為銀行帶來利潤的銀行資產(chǎn)的金額,反映了銀行資本的“杠桿”作用,也被稱為財務杠桿率。一般來說,股權乘數(shù)越高,銀行資本利潤率也越高。
  收入利潤率(PM)
  =凈利潤/總收入
  凈利潤等于總收入減去成本和稅收后的余額,因此PM能夠反映銀行控制成本與降低稅負的能力。×資產(chǎn)利用率(AU)
  =總收入/總資產(chǎn)
  反映銀行利用資產(chǎn)產(chǎn)生收入的能力
  注:常用的企業(yè)財務指標
  種類分類細分指標含義
  運營指標資產(chǎn)管理指標短期指標應收賬款周轉率銷售收入÷平均應收款項
  應收賬款周轉天數(shù)365÷應收賬款周轉率
  存貨周轉率銷售成本÷平均存貨
  存貨周轉天數(shù)365÷存貨周轉率
  應付賬款周轉率年賒購凈額÷平均應付款項
  應付賬款周轉天數(shù)365÷應付賬款周轉率
  長期指標固定資產(chǎn)周轉率銷售÷平均固定資產(chǎn)
  總資產(chǎn)周轉率銷售÷平均總資產(chǎn)
  盈利能力指標銷售回報指標毛利率(銷售收入-成本)÷銷售收入
  經(jīng)營利潤率(銷售收入-成本-經(jīng)營費用)÷銷售收入
  投資回報指標資產(chǎn)回報率(凈利潤+稅后利息成本)÷平均總資產(chǎn)
  凈資產(chǎn)收益率凈利潤÷平均所有者權益
  償債能力指標流動性指標流動比率流動資產(chǎn)÷流動負債
  速動比率(流動資產(chǎn)-存貨)÷流動負債
  長期償債能力指標資產(chǎn)負債率總負債÷總資產(chǎn)
  利息覆蓋率(EBIT)(凈利潤+利息+所得稅)÷利息支出

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