二、銀行結算賬戶管理
(一)銀行結算賬戶的概念和種類
1．銀行結算賬戶是指銀行為存款人開立的辦理資金收付的活期存款賬戶。
2．單位銀行結算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。個體工商戶憑營業執照以字號或經營者姓名開立的銀行結算賬戶納入單位銀行結算賬戶管理。存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結算賬戶為個人銀行結算賬戶。
(二)銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷
表3．2銀行結算賬戶管理【★2011年單選題】
| 情形 |
具體內容 |
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開立
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(1)存款人應在注冊地或住所地開立銀行結算賬戶。 |
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變更 |
“變更”是指存款人的賬戶信息資料發生變化或改變 |
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撤銷
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(1)“撤銷”是指存款人因開戶資格或其他原因終止銀行結算賬戶使用的行為。 |
【提示1】撤銷銀行結算賬戶時，應先撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶，將賬戶資金轉入基本存款賬戶后，方可辦理基本存款賬戶的撤銷。
【提示2】存款人因法定原因撤銷基本存款賬戶后，需要重新開立基本存款賬戶的，應在撤銷其原基本存款賬戶后10日內申請重新開立基本存款賬戶。
【提示3】對于應撤銷而未辦理銷戶手續的單位銀行結算賬戶，銀行應通知該單位銀行結算賬戶的存款人自發出通知之日起30日內辦理銷戶手續，逾期視同自愿銷戶，未劃轉款項列入久懸未取專戶管理。
【例題2·多選題】根據支付結算法律制度的規定，下列賬戶的開立，需要中國人民銀行核準的有（ ）。
A．基本存款賬戶
B．臨時存款賬戶(因注冊驗資和增資驗資開立的除外)
C．預算單位專用存款賬戶
D．個人銀行結算賬戶
【答案】ABC
【解析】本題考核賬戶開立核準問題。需要中國人民銀行核準的賬戶包括基本存款賬戶、臨存款賬戶(因注冊驗資和增資驗資開立的除外)、預算單位專用存款賬戶、合格境外機構投資者在境內從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結算資金賬戶(簡稱QFI1專用存款賬戶)。
(三)各類具體銀行結算賬戶的開立和使用【★2012年單選題】
表3．3銀行結算賬戶的種類及其規定【★2012年不定項選擇題】
| 賬戶的種類 |
使用范圍 |
其他說明 |
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基本存款賬戶 |
日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現金的支取 |
一個單位只能開立一個基本存款賬戶 |
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一般存款賬戶 |
辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付 |
不得辦理現金支取 |
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專用存款賬戶 |
基本建設資金等需要專項管理和使用的資金 |
單位銀行卡賬戶的資金必須由基本存款賬戶轉入，該賬戶不得辦理現金收付 |
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預算單位零余額賬戶 |
用于財政授權支付，可以辦理轉賬、提取現金等結算業務 |
一個基層預算單位開設一個零余額賬戶 |
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臨時存款賬戶 |
設立臨時機構，異地臨時經營活動 |
有效期最長不得超過2年 |
續表
賬戶的種類 |
使用范圍 |
其他說明 |
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個人銀行結算賬戶
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使用支票、信用卡等信用支付工具的，辦理匯兌、定期借記、定期貸 |
單位從其賬戶支付給個人賬戶款項單筆超過5萬元(不包含5萬元)的，應向其開戶銀行提 |
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異地銀行結算賬戶 |
5種異地業務 |
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【提示1】一般存款賬戶，是在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立。
【提示2】專用存款賬戶中：
財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現金。
【提示3】個人銀行結算賬戶中：(1)郵政儲蓄機構辦理銀行卡業務開立的賬戶納入個人銀行結算賬戶管理。
(2)自然人可根據需要申請開立個人銀行結算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認為個人銀行結算賬戶。
(3)儲蓄賬戶僅限于辦理現金存取業務，不得辦理轉賬結算。
(4)個人銀行結算賬戶用于辦理個人轉賬收付和現金存取。下列款項可以轉入個人銀行結算賬戶：
①工資、獎金收入。
②稿費、演出費等勞務收入。
③債券、期貨、信托等投資的本金和收益。
④個人債權或產權轉讓收益。
⑤個人貸款轉存。
⑥證券交易結算資金和期貨交易保證金。
⑦繼承、贈與款項。
⑧保險理賠、保費退還等款項。
⑨納稅退還。
⑩農、副、礦產品銷售收入。
⑩其他合法款項。
【例題3·單選題】根據支付結算法律制度的規定，下列各項中，不可以辦理現金支付的是（ ）。
A．預算單位零余額賬戶
B．臨時存款賬戶
C．基本存款賬戶
D．一般存款賬戶
【答案】D
【解析】本題考核不可辦理現金支付的賬戶。預算單位零余額賬戶用于財政授權支付．可以辦理轉賬、提取現金等結算業務；一般存款賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。
