3.（不定項）某企業(yè)為一般納稅人，企業(yè)某月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

（1）銷售M型彩電，取得含增值稅價款6960000元，另收取包裝物租金58000元。

（2）采取以舊換新方式銷售N型彩電500臺，N型彩電同期含增值稅銷售單價4640元每臺，舊彩電每臺折價324.8元。

（3）購進生產(chǎn)用液晶面板，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額480000元。

（4）購進勞保用品，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額300元。

（5）購進一輛銷售部門和職工食堂混用的貨車，取得稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額96000元。

（6）組織職工夏季旅游,支付住宿費。取得增值稅專用發(fā)票注明稅款1200元。

（7）將自產(chǎn)Z型彩電無償贈送給某醫(yī)院150臺，委托某商場代銷800臺。作為投資提供給某培訓機構(gòu)400臺;購進50臺電腦獎勵給業(yè)績突出的職工。

已知：增值稅稅率為16%，取得的扣稅憑證已通過稅務機關(guān)認證。要求：根據(jù)上述資料，

不考慮其他因素，分析回答下列問題：

1、計算甲公司當月銷售M型彩電增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（ ）。

A、（6 960 000+58 000）÷（1+16%）x16%=968 000元

B、 6 960 000 x16%=1 113 600元

C、6 960 000÷（1+16%） x 16%=960 000元

D、（6 960 000+58 000） x 16%=1 122 880元

【答案】A

【解析】考察知識點：增值稅的計算。6960000為含稅價，應該先換算成不含稅的金額，且包裝物單獨計價，也應該確認收入，計算增值稅，即（6 960 000+58 000）÷（1+16%），再在不含稅的基礎(chǔ)上計算稅額。

2、計算甲公司當月采取以舊換新方式銷售N型彩電增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（ ）。

A、500 x （4 640-324.8）X16%=345 216元

B、500 x （4 640-324.8）÷（1+16%）X 16%=297 600元

C、500 x 4 640÷（1+16%）X 16%=320 000元

D、500 x [4 640÷（1+16%）-324.8]X 16%=294 016元

【答案】C

【解析】考察知識點：增值稅的計算。每臺4640元為含稅價，應該先換算成不含稅的金額。且以舊換新，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，但對金銀首飾除外。所以，計算公式應為500 x 4 640÷（1+16%）X 16%=320 000元

3、甲公司下列進項稅額中，準予從銷項稅額中抵扣的是（ ）。

A支付住宿費的進項稅額1 200元

B購進勞保用品的進項稅額300元

C購進貨車的進項稅額96 000元

D購進生產(chǎn)用液晶面板的進項稅額480 000元

【答案】CD

【解析】考察知識點：進項稅額的確定。B選項：取得的是普通發(fā)票，不可抵扣；A選項：組織員工福利性質(zhì)旅游活動，發(fā)生的住宿費，即使取得專票，也不能抵扣進項稅額。

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