四、計(jì)算分析題
1、某企業(yè)2000年12月31日有關(guān)賬戶(hù)的余額如下：應(yīng)收賬款一甲15000元（借方）應(yīng)付賬款一A30000元（貸方）應(yīng)收賬款一乙
12000元（貸方）應(yīng)付賬款一B11000元（借方）預(yù)收賬款一丙13000元（借方）預(yù)付賬款一C
18000元（貸方）預(yù)收賬款一丁20000元（貸方）預(yù)付賬款一D10000元（借方）待攤費(fèi)用一租金15
000元（借方）預(yù)提費(fèi)用一利息40000元（貸方）預(yù)提費(fèi)用一修理20
000元（借方）要求：計(jì)算在資產(chǎn)負(fù)債表上，以下項(xiàng)目列示的金額是多少？不考慮其他項(xiàng)目。⑴“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目⑵“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目
⑶“預(yù)收賬款”項(xiàng)目⑷“預(yù)付賬款”項(xiàng)目⑸“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目⑹“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目[答案/提問(wèn)]
正確答案:
⑴“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目=15000+13000=28000（元）
⑵“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目=30000+18000=48000（元）
⑶“預(yù)收賬款”項(xiàng)目=20000+12000=32000（元）
⑷“預(yù)付賬款”項(xiàng)目=10000+11000=21000（元）
⑸“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目=15000+20000=35000（元）
⑹“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目=40000（元）

解析:本題主要是要理解幾個(gè)賬戶(hù)相互間的關(guān)系。總之是這樣一個(gè)原則，兩收的借方在應(yīng)收賬款反映；兩收的貸方在預(yù)收賬款反映；兩付的借方在預(yù)付賬款反映；兩付的貸方在應(yīng)付賬款反映；

2、企業(yè)年末有關(guān)賬戶(hù)余額如下：
要求：根據(jù)以上資料計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)項(xiàng)目的金額。[答案/提問(wèn)]
正確答案:
計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)項(xiàng)目的金額：
（1）貨幣資金=1000+10000+60000=71000
（2）短期投資=100000一10000=90000
（3）應(yīng)收票據(jù)=180000（如有已貼現(xiàn)的票據(jù)形成的或有負(fù)債應(yīng)在報(bào)表附注的或有事項(xiàng)中予以披露）
（4）應(yīng)收賬款=80000+30000一7500=102500
（5）預(yù)付賬款=40000+20000=60000
（6）存貨=30000+600000+200000+400000一50000一4000=1176000
（7）待攤費(fèi)用=2000+1000=3000
（8）長(zhǎng)期債權(quán)投資=3000000一1000000=2000000
其中：一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資=1000000
（9）應(yīng)付賬款=3000+90000=93000
（10）預(yù)收賬款=5000+70000=75000
（11）長(zhǎng)期借款=300000一150000=150000
其中：一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款＝150000
五、綜合題
1、某工業(yè)企業(yè)為增值稅的一般納稅人，有關(guān)資料如下：⑴2001年11月30日科目余額表：
⑵該企業(yè)2001年12月發(fā)生如下與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：①購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)款34000元，增值稅稅率17%，款項(xiàng)未付。
②上述原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，計(jì)劃成本32300元。③取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入136000元，應(yīng)交增值稅23120元，原已預(yù)收款42
500元，余款已由銀行收妥，銷(xiāo)售成本為108800元。④購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的五年期公司債券作為長(zhǎng)期投資，面值17000元，發(fā)行價(jià)格18
190元，同時(shí)另支付手續(xù)費(fèi)170元，全部款項(xiàng)均以銀行存款付討。⑤提取固定資產(chǎn)折舊7650元，其中管理部門(mén)4590元，銷(xiāo)售部門(mén)3
060元。⑥攤銷(xiāo)已計(jì)入待攤費(fèi)用的倉(cāng)庫(kù)租賃費(fèi)1700元。⑦將購(gòu)買(mǎi)單位交來(lái)的面值為10
000元，期限為5個(gè)月的無(wú)息商業(yè)承兌匯票一張（已持有2個(gè)月），到銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，銀行年貼現(xiàn)率為9%。⑧償還長(zhǎng)期借款42
500（未歸還的借款中，1999年11月30日借入68000元，期限三年；2000年6月30日借入85000元，期限三年）。
⑨購(gòu)入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，計(jì)51000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。⑩攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)850元。⑶假定該企業(yè)當(dāng)年稅后利潤(rùn)34
000元，按稅后利潤(rùn)的15%計(jì)提余公積金；利潤(rùn)分配后，“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”科目余額17285元。要求：
⑴根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；⑵編制該企業(yè)2001年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表。[答案/提問(wèn)]
正確答案:
⑴有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
①借：材料采購(gòu)34000
應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5780
貸：應(yīng)付賬款39780
②借：原材料32300
材料成本差異1700
貸：材料采購(gòu)34000
③借：銀行存款116620
預(yù)收賬款42500
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入136000
應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）23120
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本108800
貸：庫(kù)存商品108800
④借：長(zhǎng)期債權(quán)投資一債券投資（面值）17000
長(zhǎng)期債權(quán)投資一債券投資（溢價(jià)）1190
投資收益170
貸：銀行存款18360
⑤借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用3060
管理費(fèi)用4590
貸：累計(jì)折舊7650
⑥借：管理費(fèi)用1700
貸：待攤費(fèi)用1700
⑦貼現(xiàn)息=10000×9%×=225（元）
貼現(xiàn)凈額=10000一225=9775（元）
借：銀行存款9775
財(cái)務(wù)費(fèi)用225
貸：應(yīng)收票據(jù)10000
⑧借：長(zhǎng)期借款42500
貸：銀行存款42500
⑨借：無(wú)形資產(chǎn)51000
貸：銀行存款51000
⑩借：管理費(fèi)用850
貸：無(wú)形資產(chǎn)
解析:長(zhǎng)期債權(quán)投資中，如果手續(xù)費(fèi)數(shù)額小，可以直接計(jì)入投資收益科目；表格中應(yīng)收賬款指的是應(yīng)收賬款凈額，是應(yīng)收賬款減去壞賬準(zhǔn)備后的余額；24140＝9605＋116620－18360＋9775－42500－51000；153700＝228500＋34000－108800；15810＝23120－5780－1530；長(zhǎng)期借款中不應(yīng)包括一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款，所以年末余額應(yīng)為85000。