2、某工業(yè)企業(yè)為增值稅的一般納稅人，原材料按實際成本核算，有關資料如下：
⑴2001年1月至11月30日的有關損益類科目的累計發(fā)生額如下：（單位：元）
⑵2001年11月30日該企業(yè)尚未抵扣的增值稅（進項稅額）31350元，已預交所得稅57750元。
⑶該企業(yè)2001年12月發(fā)生如下經濟業(yè)務：①生產車間領用原材料一批，實際成本28050元。②以銀行存款支付本月發(fā)生的管理費用8
662．50元，營業(yè)費用10477．50元。③購進原材料一批，價款66000元，增值稅率17%，款項已由銀行支付，材料驗收入庫。
④購入當日發(fā)行的三年期公司債券66000元，手續(xù)費825元，款項均由銀行支付。⑤實現產品銷售收入379500元，增值稅64
515元，企業(yè)已收到一張面值為444015元的無息商業(yè)承兌匯票，該產品的實際銷售成本為264000元。
⑥兌付到期國庫券，收回本金14850元，利息收入1485元，款項均已存入銀行。⑦以銀行存款支付技工學校經費1072．50元。
⑧報廢舊機器設備一臺，原值16500元，已提折舊13200元，發(fā)生清理費用495元，取得殘料變價收入660元，款項均已由銀行收支。
⑨計算并交納當月的增值稅。
⑩計算交交納城市維護建設稅（稅率7%）和教育費附加（征收率為3%）按33%的稅率計算本月份應納所得稅。按照稅后利潤的10%提取法定盈余公積，按稅后利潤的5%提取公益金。按可供投資者分配利潤的80%向投資分配利潤（上年度未分配利潤的貸方余額為44
550元）。將“利潤分配”科目下其他明細科目的余額轉入“未分配利潤”的明細科目。要求：⑴根據上述經濟業(yè)務編制會計分錄；
⑵編制該企業(yè)2001年12月份的利潤表和2001年度的利潤分配表。[答案/提問]
正確答案:
⑴有關經濟業(yè)務的會計分錄如下：
①借：生產成本28050
貸：原材料28050
②借：管理費用8662．50
營業(yè)費用10477．50
貸：銀行存款19140
③借：原材料66000
應交稅金一應交增值稅（進項稅額）11220
貸：銀行存款77220
④借：長期債權投資66000
投資收益825
貸：銀行存款66825
⑤借：應收票據444015
貸：主營業(yè)務收入379500
應交稅金一應交增值稅（銷項稅額）64515
借：主營業(yè)務成本264000
貸：庫存商品264000
⑥借：銀行存款16335
貸：長期債權投資14850
投資收益1485
⑦借：營業(yè)外支出1072．50
貸：銀行存款1072．50
⑧借：固定資產清理3300
累計折舊13200
貸：固定資產　16500
借：固定資產清理495
貸：銀行存款495
借：銀行存款660
貸：固定資產清理660
借：營業(yè)外支出3135
貸：固定資產清理3135　
⑨應納增值稅=64515一31350一11220=21945（元）
借：應交稅金一應交增值稅（已交稅金）21945
貸：銀行存款21945
⑩應納城市維護建設稅=21945×7%=1536．15（元）
應交教育費附加=21945×3%=658．35（元）
借：主營業(yè)務稅金及附加2194．50
貸：應交稅金一應交城市維護建設稅1536．15
其他應交款658．35
12月應納所得額
=379500一264000一19140一825一1072．50一3135一2194．50
=89133（元）
12月應納所得稅
=89133×33%=29413．89（元）
（注：第⑥題兌付國庫券取得的利息收入，按規(guī)定免征企業(yè)所得稅）
根據已編制的2001年12月份利潤表的全年凈利潤：
應提取盈公積=179492．61×10%=17949．26（元）
應提取的公益金=179492．61×5%=8974．63（元）
借：利潤分配一提取盈余公積26923．89
貸：盈余公積一一般盈余公積17949．26
一公益金8974．63
可供投資者分配的利潤
=179492．61一26923．89+44550=197118．72（元）
應向投資者分配的利潤
=197118．72×80%=157694．98（元）
借：利潤分配一應付利潤157694．98
貸：應付利潤157694．98
借：利潤分配利潤一未分配利潤184618．87
貸：利潤分配一提取盈余公積26923．89
一應付利潤157694．98
⑵編制利潤表和利潤分配表

解析:長期債權投資的手續(xù)費數額小可直接計入投資收益科目；－1815＝2475（借方）＋660（貸方）；本年累計數為本月發(fā)生數加上1－11累計數額得出。