3、上華集團(tuán)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，商品銷售價(jià)格中均不含增值稅額。按每筆銷售分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。上華集團(tuán)銷售商品、零配件及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。上華集團(tuán)2000年9月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
⑴以分期收款銷售方式向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為20萬元（不含增值稅額，下同），實(shí)際成本為17萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司。根據(jù)合同，該貨款分三次收取，第一次收取貨款的20%，10月1日和11月1日分別收取貨款的40%。第一次應(yīng)收取的貨款已于本月末收到并存入銀行。
⑵與B公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，B公司按代銷商品協(xié)議價(jià)的5%收取手續(xù)費(fèi)，并直接從代銷款中扣除。該批商品的協(xié)議價(jià)為5萬元，實(shí)際成本為3．6萬元，商品已運(yùn)往B公司。本月未收到B公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的50%：同時(shí)收到已售出代銷商品的代銷款（已扣除手續(xù)費(fèi)）。
⑶與C公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同，該設(shè)備安裝期為兩個(gè)月，合同總價(jià)為3萬元，分兩次收取。本月末收到第一筆價(jià)款1萬元，并存入銀行。按合同約定，安裝工程完成日收取剩余的款項(xiàng)。至本月末，已實(shí)際發(fā)生安裝成本1．2萬元（假定均為安裝人員工資）。
⑷向D公司銷售一件特定商品。合同規(guī)定，該件商品須單獨(dú)設(shè)計(jì)制造，總價(jià)款35萬元，自合同簽訂日起兩個(gè)月內(nèi)交貨。D公司已預(yù)付全部價(jià)款。至本月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本15萬元（其中，生產(chǎn)人員工資5萬元，原材料10萬元）。
⑸向E公司銷售一批零配件。該批零配件的銷售價(jià)格為100萬元，實(shí)際成本為80萬元。增值稅專用發(fā)票及提貨單已交給E公司。E公司已開出承兌的商業(yè)匯票，該商業(yè)匯票期限為三個(gè)月，到期日為12月10日。E公司因受場地限制，推遲到下月23月提貨。
⑹M公司退回1999年12月28日購買的商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為6萬元，實(shí)際成本為4．7萬元。該批商品的銷售收入已在售出時(shí)確認(rèn)，但款項(xiàng)尚未收取。經(jīng)查明，退貨理由符合原合同約定。本月末辦妥退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票。
⑺假定該公公司適用的所得稅稅率為33%，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，本期無任何納稅調(diào)整事項(xiàng)。其他相關(guān)資料：除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，上華集團(tuán)登記9月份發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的賬戶余額如下：
要求：⑴編制上華集團(tuán)上述⑴至⑺項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱）。
⑵編制上華集團(tuán)9月份的利潤表。（答案中的金額單位用萬元表示）[答案/提問]
正確答案:
⑴編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
①借：分期收款發(fā)出商品17
貸：庫存商品17
借：銀行存款4．68
貸：主營業(yè)務(wù)收入4
應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0．68
借：主營業(yè)務(wù)成本3．4
貸：分期收款發(fā)出商品3．4
②借：委托代銷商品3．6
貸：庫存商品3．6
借：銀行存款2．8
營業(yè)費(fèi)用一代銷手續(xù)費(fèi)0．125
貸：主營業(yè)務(wù)收入2．5
應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0．425
借：主營業(yè)務(wù)成本1．8
貸：委托代銷商品1．8
③借：銀行存款1
貸：預(yù)收賬款1
借：生產(chǎn)成本1．2
貸：應(yīng)付工資1．2
④借：銀行存款35
貸：預(yù)收賬款35
借：生產(chǎn)成本15
貸：應(yīng)付工資5
原材料10
⑤借：應(yīng)收票據(jù)117
貸：主營業(yè)務(wù)收入100
應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17
借：主營業(yè)務(wù)成本80
貸：庫存商品80
⑥借：主營業(yè)務(wù)收入6
應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1．02
貸：應(yīng)收賬款一甲公司7．02
借：庫存商品4．7
貸：主營業(yè)務(wù)成本4．7
⑦本月實(shí)現(xiàn)的利潤總額=（100．5+1+33．865+20）一（80．5+10+0．125+5+1+40）=18．74（萬元）
所得稅=18．74×33%=6．18（萬元）
借：所得稅6．18
貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅6．18
⑵編制9月份利潤表
解析:100.5＝100＋2.5＋4－6；80.5＝80＋3.4＋1.8－4.7；其他利潤＝2－1
