3、某企業(yè)本年實現(xiàn)凈利潤2500000元（以前年度無未彌補(bǔ)虧損），結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤按10%的比例提取盈余公積250000元。該企業(yè)按規(guī)定從當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤中提取法定公益金125000元。該企業(yè)將提取的公益金125000元用于購置的職工浴室作為固定資產(chǎn)入賬，同時將已使用的法定公益金125000元轉(zhuǎn)為任意盈余公積。要求：作出相關(guān)的會計分錄。
答案:
借：本年利潤2500000
貸：利潤分配—未分配利潤2500000
借：利潤分配—提取法定公益金250000
貸：盈余公積—法定公益金250000
借：利潤分配—提取法定公益金125000
貸：盈余公積—法定公益金125000
借：固定資產(chǎn)125000
貸：銀行存款125000
借；盈余公積—法定公益金125000
貸：盈余公積—任意盈余公積125000
解析:本題考察盈余公積的相關(guān)處理。注意當(dāng)公益金用于集體福利設(shè)施支出時，應(yīng)轉(zhuǎn)入任意盈余公積科目。
4、長江股份有限公司于一年前由投資者A和投資者B共同出資成立，每方出資200000元，各占50%的股份。2005年4月30日“資本公積”貸方余額12000元，其中，撥款轉(zhuǎn)入200000元，股權(quán)投資準(zhǔn)備1000元。5月份發(fā)生如下與資本公積有關(guān)的業(yè)務(wù)（所涉及款項全部以銀行存款收支）：⑴5月1日投資者A和投資者B決定吸收C、D兩位新投資者加入長江股份有限公司，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，長江股份有限公司實施增資，將注冊資本增加到800000元。經(jīng)四方協(xié)商，一致同意，完成下述投入后，各占長江股份有限公司1/4的股份。各投資者的出資情況如下：①投資者C以25000美元投入長江股份有限公司作為增資，約定匯率1美元=人民幣8元。5月11日收到此款項時的匯率為1美元=人民幣7．6元。②投資者D以一批原材料投入甲公司作為增資，雙方確認(rèn)的價值為205000元，稅務(wù)部門認(rèn)定應(yīng)交增值稅額為34850元。投資者B開具了增值稅專用發(fā)票。⑵5月25日長江股份有限公司將原來接受捐贈的材料對外出售，價款為1800元，增值稅為306元。（材料成本1500元，接受捐贈時，記入資本公積的金額為1005元）⑶5月28日，長江股份有限公司將其持有的一筆長期股權(quán)投資賬面價值99280元（其中：股權(quán)投資準(zhǔn)備為480元）對外出售，其收回價款100090元。⑷5月31日轉(zhuǎn)銷無法償還的應(yīng)付賬款1360元。⑸月初國家撥入專門用于技術(shù)改造320000元，月末撥款項目完成后，全部形成固定資產(chǎn)，價值289000元，撥款結(jié)余上交。要求：編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄（資本公積、應(yīng)交稅金科目應(yīng)寫出明細(xì)科目）。
答案:
⑴①收到投資者C投資
借：銀行存款190000
資本公積—外幣資本折算差額10000
貸：實收資本200000
②收到投資者D投資
借：原材料205000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）34850
貸：實收資本200000
資本公積—資本溢價39850
⑵借：銀行存款2106
貸：其他業(yè)務(wù)收入1800
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）306
借：其他業(yè)務(wù)支出1500
貸：原材料1500
借：資本公積—接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備1005
貸：資本公積—其他資本公積1005
⑶出售投資的收益=100090—99280=810（元）
借：銀行存款100090
貸：長期股權(quán)投資99280
投資收益810
借：資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備480
貸：資本公積—其他資本公積480
⑷轉(zhuǎn)銷無法償還的應(yīng)付賬款
借：應(yīng)付賬款1360
貸：資本公積—其他資本公積1360
⑸①收到專項撥款時：
借：銀行存款320000
貸：專項應(yīng)付款320000
②形成固定資產(chǎn)時：
借：在建工程289000
貸：銀行存款289000
借：固定資產(chǎn)289000
貸：在建工程289000
借：專項應(yīng)付款289000
貸：資本公積—撥款轉(zhuǎn)入289000
③上交結(jié)余時：
借：專項應(yīng)付款31000
貸：銀行存款31000
解析:特別要注意的是，專項撥款形成資產(chǎn)部分應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積科目。