五、綜合題(本類題共2題，每小題10分，共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。)
1.甲公司為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價格中均不含增值稅額。按每筆銷售分別結轉銷售成本。該公司銷售商品、零配件及提供勞務均為主營業務。甲公司2004年9月發生的經濟業務如下：
(1)甲公司以分期收款銷售方式向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為30萬元，實際成本為25.50萬元，提貨單和增值稅專用發票已交A公司。根據合同，該貨款(含增值稅額，下同)分三次收取，第一次收取貨款的20%，10月1日和11月1日分別收取貨款的40%。第一次應收取的貨款已于本月收存銀行。
(2)甲公司與B公司簽訂協議，委托其代銷商品一批。根據代銷協議，B公司按代銷商品協議價的5%收取手續費，并直接從代銷款中扣除。該批商品的協議價為7.5萬元，實際成本為5.4萬元，商品已運往B公司。本月未收到B公司開來的代銷清單，列明已售出該商品的50%；同時收到已售出代銷商品的代銷款(已扣除手續費)。
(3)甲公司與C公司簽訂協議，采用預收款銷售方式銷售一批商品給C公司，該批商品的銷售價格為100萬元。協議規定，C公司應于協議簽訂之日預付60%的貨款(按銷售價格計算)，11月30日付清C公司支付的剩余貨款及增值稅額，甲公司交付該批商品給C公司。該批產品的實際成本為70萬元。
(4)甲公司向D公司銷售一批零配件。該批零配件的銷售價格為150萬元，實際成本為120萬元。增值稅專用發票及提貨單已交給D公司。D公司已開出承兌的商業匯票，該商業匯票期限為3個月，到期日為12月10日。D公司尚未提貨。
(5)甲公司與E公司簽訂一項設備維修服務協議。本月末，該維修服務完成并經E公司驗收合格，同時收到E公司按協議支付的勞務款75萬元(含增值稅)。為完成該項維修服務，發生相關費用15.6萬元(假定均為維修人員工資)。
(6)甲公司收到M公司退回2003年12月28日購買的商品一批。該批商品的銷售價格為9萬元，實際成本為7.05萬元。該批商品的銷售收入已在售出時確認，但款項尚未收取。經查明，退貨理由符合原合同約定。本月末已辦妥退貨手續并開具紅字增值稅專用發票。
(8)計算本月應交所得稅。假定甲公司適用的所得稅稅率為33%，采用應付稅款法核算所得稅，本期無任何納稅調整事項。
其他相關資料：
除上述經濟業務外，甲公司登記9月份發生的其他經濟業務形成的賬戶余額如下(單位：萬元)：
|
賬戶名稱 |
借方余額 |
貸方余額 |
|
其他業務收入 |
|
3 |
|
其他業務支出 |
1.5 |
|
|
投資收益 |
|
2.29 |
|
營業外收入 |
|
30 |
|
營業外支出 |
60 |
|
|
主營業務稅金及附加 |
15 |
|
|
管理費用 |
7.5 |
|
|
財務費用 |
1.5 |
|
(1)編制甲公司上述(1)(8)項經濟業務相關的會計分錄(“應交稅金”科目要求寫出明確科目及專欄名稱)。
(2)編制甲公司9月份的利潤表。(答案中的金額單位用萬元表示，)
2.北方股份有限公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％，所得稅稅率為33％，該公司2003年1月1日有關科目的余額見下表。
|
科目名稱 |
借方余額 |
科目名稱 |
貸方余額 |
|
現金 |
6000 |
短期借款 |
900000 |
|
銀行存款 |
3840000 |
應付票據 |
600000 |
|
其他貨幣資金 |
372900 |
應付賬款 |
2861400 |
|
短期投資 |
45000 |
其他應付款 |
150000 |
|
應收票據 |
738000 |
應付工資 |
300000 |
|
應收賬款 |
900000 |
應付福利費 |
30000 |
|
壞賬準備（貸方） |
2700 |
應交稅金 |
90000 |
|
預付賬款 |
300000 |
其他應交款 |
19800 |
|
其他應收款 |
15000 |
預提費用 |
3000 |
|
物資采購 |
675000 |
長期借款 |
4800000 |
|
原材料 |
1650000 |
其中：一年內到期的長期負債 |
3000000 |
|
包裝物 |
114150 |
股本 |
15000000 |
|
低值易耗品 |
150000 |
盈余公積 |
300000 |
|
庫存商品 |
5040000 |
利潤分配（未分配利潤） |
150000 |
|
材料成本差異（借方） |
110850 |
|
|
|
待攤費用 |
300000 |
|
|
|
長期股權投資 |
750000 |
|
|
|
固定資產 |
4500000 |
|
|
|
累計折舊（貸方） |
1200000 |
|
|
|
在建工程 |
4500000 |
|
|
|
無形資產 |
1800000 |
|
|
|
長期待攤費用 |
600000 |
|
|
|
合計 |
25204200 |
|
25204200 |
(1)銷售產品一批，銷售價款2100000元，增值稅額357000元，銷售產品的實際成本1260000元，貨款銀行已收妥。
(2)銷售產品一批，銷售價款900000元，銷項稅稅額153000元，該批產品實際成本540000元，產品已發出，貨款未收到。
(3)將到期的一張面值為600000元的無息商業匯票，交銀行辦理轉賬。收到銀行蓋章退回的進賬單一聯。另外收到應收賬款153000元。兩筆款項銀行已收妥。
(4)用銀行存款支付到期的不帶息商業匯票，面值300000元。
(5)從銀行借入3年期借款1200000元，借款已存入銀行，該項借款用于購建固定資產。
(6)被投資單位宣告并發放現金股利90000元，該項投資采用成本法核算分回的股利屬于投資后被投資單位實現凈利潤，對方稅率和本企業一致，均為33％，本年收到存入銀行。
(7)購入原材料一批，用銀行存款支付貨款450000元，增值稅額為76500元，材料未到。
(8)收到原材料一批，實際成本300000元，計劃成本285000元，材料已驗收入庫，貨款已支付。
(9)用銀行存款支付產品展覽費、廣告費為60000元。
(10)采用商業匯票方式銷售產品一批，價款750000元，增值稅額為127500元，收到已承兌商業匯票。產品實際成本450000元。
(11)公司將上述承兌匯票到銀行辦理貼現，貼現利息為60000元。
(12)購入材料價款299400元，增值稅額50898元，原材料已驗收入庫，該批原材料計劃價格300000元，貨款已支付。
(13)將短期股票投資賬面成本為45000元出售，售價49500元，款項已收到。
(14)購入不需安裝的設備1臺，價款256410元，支付的增值稅43590元，支付運雜費3000元。全部款項以銀行存款支付。設備已交付使用。
(15)購入工程物資一批，價稅450000元，已用銀行存款支付。
(16)應付土地增值稅300000元。
(17)達到預定可使用狀態前的長期借款利息450000元(符合資本化條件)。該項借款本息未付。
(18)償還長期借款本金3000000元。
(19)歸還短期借款本金750000元，利息37500元，已預提37500元。
(20)報廢1臺機床，原價600000元，已提折舊540000元，清理費用1500元，殘值收入2400元，均通過銀行存款收支。該項固定資產已清理完畢。
(21)出售1臺不需用設備，收到價款900000元，該設備原價1200000元，已提折舊450000元，清理完畢。
(22)通過銀行支付工資1500000元，其中包括支付給在建工程人員的工資600000元。
(23)分配應支付的職工工資1500000元，其中生產人員工資825000元，車間管理人員工資30000元，行政管理部門人員工資45000元，在建工程人員工資600000元，
(24)計提職工福利費210000元，其中生產工人福利費115500元，車間管理人員福利費4200元，行政管理部門福利費6300元，在建工程人員的福利費84000元
(25)計提應計入本期財務費用的借款利息共64500元，其中，短期借款利息34500元，不符合資本化條件的長期借款利息30000元。
(26)基本生產領用原材料，計劃成本2100000元；領用低值易耗品，計劃成本150000元，采用一次攤銷法攤銷，結轉領用原材料應分攤的材料成本差異。材料成本差異率為5％。
(27)攤銷無形資產180000元；攤銷印花稅30000元；攤銷車間固定資產修理費(已列入待攤費用)270000元。
(28)計提固定資產折舊300000元，其中車間計提240000元，企業行政部門計提60000元。
(29)計算并結轉完工驗收入庫產品成本。期初在產品成本為零。
(30)按應收賬款余額0.3％計提壞賬準備。
(31)銷售產品應繳納的教育費附加為6000元。
(32)提取現金150000元，并支付退休金。
(33)用銀行存款繳納本月應繳增值稅300000元，教育費附加6000元，繳納所得稅291267元。
(34)結轉本期已銷產品的銷售成本。
(35)將各損益類科目余額轉入本年利潤。
(36)計算并結轉應交所得稅。
(37)按照凈利潤的10%提取法定盈余公積金、5%提取法定公益金，分配普通股現金股利96647.55元。
(38)將利潤分配各明細科目的余額轉入“未分配利潤”明細科目，結轉本年利潤。
(39)某一在建工程項目完工，交付生產使用，已辦理竣工手續，固定資產價值4200000元。
要求：根據前述業務編制會計分錄；根據上述資料和編制的會計分錄填列資產負債表。
