五、綜合題
1.【答案】
(1)編制相關的會計分錄
①借：分期收款發出商品　　　　　　　　25.5
貸：庫存商品　　　　　　　25.5
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　7.02
貸：主營業務收入　　　　　　　　30×20％＝6
應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　1.02
借：主營業務成本　　　　　　　6×(25.5/30)＝5.1
貸：分期收款發出商品　　　　　　　5.1
②借：委托代銷商品　　　　　　　　　　　5.4
貸：庫存商品　　　　　5.4
借：銀行存款　　　　　　4.2
營業費用—代銷手續費　　　　　　3.75×5％＝0.19
貸：主營業務收入　　　　　7.5×50％＝3.75
應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　0.64
借：主營業務成本　　　　　　5.4×50％＝2.7
貸：委托代銷商品　　　　　　　　2.7
③借：銀行存款　　　　　　　　60
貸：預收賬款　　　　　60
④借：應收票據　　　　　　　175.5
貸：主營業務收入　　　　　　　　　150
應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　　　25.5
借：主營業務成本　　　　　　　　　120
貸：庫存商品　　　　　　　　　120
⑤借：勞務成本　　　　　　　　15.6
貸：應付工資　　　　　　15.6
借：銀行存款　　　　　75
貸：主營業務收入　　　　　75÷1.17＝64.10
應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)　　　10.90
借：主營業務成本　　　15.6
貸：勞務成本　　　　　15.6
⑥借：主營業務收入　　　　　　　9
應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)　　　　　1.53
貸：應收賬款—甲公司　　　　　10.53
借：庫存商品　　　　　7.05
貸：主營業務成本　　　　　　7.05
⑦所得稅=28.1×33%=9.27(萬元)
借：所得稅　　　9.27
貸：應交稅金—應交所得稅　　　9.27
(2)編制9月份利潤表
利潤表(簡表)
編制單位:甲公司　　　　　　　　　2004年9月　　　　　　　　　　　單位:萬元
項目本月數
一、主營業務收入214.85
減：主營業務成本136.35
主營業務稅金及附加15
二、主營業務利潤（虧損以“一”號填列）63.5
加：其他業務利潤（虧損以“一”號填列）1.5
減：營業費用0.19
管理費用7.5
財務費用1.5
三、營業利潤（虧損以“一”號填列）55.81
加：投資收益（損失以“一”號填列）2.29
營業外收入30
減：營業外支出60
四、利潤總額（虧損總額以“一”號填列）28.1
減：所得稅9.27
五、凈利潤（凈虧損以“一”號填列）18.83


2.【答案】
(1)借：銀行存款　　　　　　　　2457000
貸：主營業務收入　　　　　2100000
應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　357000
(2)借：應收賬款　　　　　1053000
貸：主營業務收入　　　　　　900000
應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　153000
(3)借：銀行存款　　　　　　　　600000
貸：應收票據　　　　　600000
借：銀行存款　　　153000
貸：應收賬款　　　153000
(4)借：應付票據　　　　　　　300000
貸：銀行存款　　　　　300000
(5)借：銀行存款　　　　　　　1200000
貸：長期借款　　　　　　1200000
(6)借：應收股利　　　　　　　90000
貸：投資收益　　　　　　90000
借：銀行存款　　　　　90000
貸：應收股利　　　　　90000
(7)借：物資采購　　　　　　　　450000
應交稅金—應交增值稅(進項稅額)　　　　　　　　76500
貸：銀行存款　　　　　　　　526500
(8)借：原材料　　　　　　　285000
材料成本差異　　　　　　15000
貸：物資采購　　　　　　300000
(9)借：營業費用　　　　　　　60000
貸：銀行存款　　　60000
(10)借：應收票據　　　　　　877500
貸：主營業務收入　　　　　　750000
應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　127500
(11)借：財務費用　　　　　　60000
銀行存款　　　　　　　817500
貸：應收票據　　　　　　　　877500
(12)借：物資采購　　　　　　　　299400
應交稅金—應交增值稅(進項稅額)　　　　　　50898
貸：銀行存款　　　　　　　350298
借：原材料　　　　　　　300000
貸：物資采購　　　　　　299400
材料成本差異　　　　　600
(13)借：銀行存款　　　　　　　49500
貸：短期投資　　　　　45000
投資收益　　　　　　4500
(14)借：固定資產　　　　　303000
貸：銀行存款　　　　　　303000
(15)借：工程物資　　　　　　　450000
貸：銀行存款　　　　　　　450000
(16)借：在建工程　　　　　　300000
貸：應交稅金—應交土地增值稅　　　　　300000
(17)借：在建工程　　　　　　450000
貸：長期借款　　　　　　　450000
(18)借：長期借款　　　　　　3000000
貸：銀行存款　　　3000000
(19)借：短期借款　　　　　　750000
預提費用　　　　　37500
貸：銀行存款　　　　　　787500
(20)借：固定資產清理　　　　　60000
累計折舊　　　　　　　540000
貸：固定資產　　　600000
借：固定資產清理　　　　　　1500
貸：銀行存款　　　1500
借：銀行存款　　　　　　　　　2400
貸：固定資產清理　　　　　　2400
借：營業外支出—處置固定資產凈損失　　　　　　59100
貸：固定資產清理　　　　　59100
(21)借：固定資產清理　　　　　　750000
累計折舊　　　　　　　450000
貸：固定資產　　　　　　　1200000
借：銀行存款　　　　　900000
貸：固定資產清理　　　　　　900000
借：固定資產清理　　　　　　150000
貸：營業外收入—處置固定資產凈收益　　　　　　150000
(22)借：應付工資　　　　　　　　1500000
貸：銀行存款　　　　　　　　1500000
(23)借：生產成本　　　　　　　　　825000
制造費用　　　　　　　　　30000
管理費用　　　　　　　　45000
在建工程　　　　　　　600000
貸：應付工資　　　　　　　　　1500000
(24)借：生產成本　　　　　　　　115500
制造費用　　　　　　　4200
管理費用　　　　　　　　6300
在建工程　　　　　　　84000
貸：應付福利費　　　　　　　　　210000
(25)借：財務費用　　　　　　　64500
貸：預提費用　　　　　　　　　　　34500
長期借款　　　　　　　　30000
(26)借：生產成本　　　　　　　2100000
貸：原材料　　　　　　　　　　　2100000
借：制造費用　　　　　　　　　　150000
貸：低值易耗品　　　　　　　　　150000
借：生產成本　　　　　　　　2100000×5%=105000
制造費用　　　　　　150000×5%=7500
貸：材料成本差異　　　　　　　112500
(27)借：管理費用　　　　　180000
貸：無形資產　　　　　　　180000
借：管理費用　　　　　　　　30000
制造費用　　　　　　　　270000
貸：待攤費用　　　　　　　　　300000
(28)借：制造費用　　　　　　　　　240000
管理費用　　　　　　　　60000
貸：累計折舊　　　　　　300000
(29)借：生產成本　　　　　　701700
貸：制造費用　　　　　　　　701700
30000＋4200＋150000＋7500＋270000＋240000=701700（元）
借：庫存商品　　　　　　　3847200
貸：生產成本　　　　　　　3847200
825000＋115500＋2100000＋105000＋701700=3847200（元）
(30)借：管理費用　　　　　　　2700
貸：壞賬準備　　　　　　　　2700
(900000＋1053000－153000)×0.3％－2700=2700（元）