(四)編制出售該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄
　　借：固定資產(chǎn)清理309.6
　　累計(jì)折舊550.4
　　貸:固定資產(chǎn)860
　　借：銀行存款306
　　貸：固定資產(chǎn)清理306
　　借：固定資產(chǎn)清理0.4
　　貸：銀行存款0.4
　　借：營(yíng)業(yè)外支出4
　　貸：固定資產(chǎn)清理4
　　2、答案：
　　(一)會(huì)計(jì)分錄：
　　1、借：物資采購(gòu)135500
　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)23035
　　貸：銀行存款158535
　　2、借：原材料110000
　　貸：物資采購(gòu)110000
　　借：材料成本差異25500
　　貸：物資采購(gòu)25500
　　3、借：委托代銷(xiāo)商品92000
　　貸：庫(kù)存商品92000
　　4、借：應(yīng)收賬款—M公司140400
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120000
　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)20400
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本92000
　　貸：委托代銷(xiāo)商品92000
　　5、借：生產(chǎn)成本30000
　　管理費(fèi)用5000
　　貸：原材料35000
　　材料成本差異率＝(-4500＋25500)÷(100000＋110000)×100%＝10%
　　發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=35000×10%=3500
　　借：生產(chǎn)成本3000
　　管理費(fèi)用500
　　貸：材料成本差異3500
　　6、借：原材料700000
　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)119000
　　貸：實(shí)收資本500000
　　資本公積319000
　　7、借：長(zhǎng)期債權(quán)投資—應(yīng)計(jì)利息5000
　　貸：投資收益5000
　　8、借：生產(chǎn)成本37000
　　管理費(fèi)用10000
　　貸：應(yīng)付工資47000
　　9、借：生產(chǎn)成本5180
　　管理費(fèi)用1400
　　貸：應(yīng)付福利費(fèi)6580
　　10、借：制造費(fèi)用3000
　　管理費(fèi)用2000
　　貸：累計(jì)折舊5000
　　11、借：營(yíng)業(yè)外支出1000
　　貸：銀行存款1000
　　12、本月會(huì)計(jì)利潤(rùn)=120000-92000-5000-500+5000-10000-1400-2000-1000
　　=13100元
　　本月計(jì)稅利潤(rùn)=13100-5000+1000=9100元
　　本月應(yīng)交稅所得稅=9100×33%=3003元
　　借：所得稅3003
　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅3003
　　(二)科目匯總表
　　2004年12月31日
　　會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額
　　原材料81000035000
　　材料成本差異255003500
　　累計(jì)折舊5000
　　銀行存款159535
　　庫(kù)存商品92000
　　應(yīng)交稅金14203523403
　　實(shí)收資本500000
　　物資采購(gòu)135500135500
　　委托代銷(xiāo)商品9200092000
　　應(yīng)收賬款140400
　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120000
　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本92000
　　生產(chǎn)成本75180
　　管理費(fèi)用18900
　　資本公積319000
　　長(zhǎng)期債權(quán)投資5000
　　投資收益5000
　　應(yīng)付工資47000
　　應(yīng)付福利費(fèi)6580
　　制造費(fèi)用3000
　　營(yíng)業(yè)外支出1000
　　所得稅3003
　　合計(jì)15435181543518