（1）2004年第一季度累計銷售收入為600萬元、銷售成本為510萬元，3月末庫存商品實際成本為400萬元。
（2）2004年第二季度購進甲類商品成本880萬元。
（3）2004年4月份實現商品銷售收入300萬元。
（4）2004年5月份實現商品銷售收入500萬元。
（5）假定2004年6月末按一定方法計算的庫存商品實際成本420萬元。
要求：根據上述資料計算：來源：www.examda.com
（1）計算乙公司甲類商品2004年第一季度的實際毛利率。
（2）分別計算乙公司甲類商品2004年4月份、5月份、6月份商品銷售成本。
（答案中的金額單位用萬元表示）（2005年）
〔答案〕
（1）甲類商品第一季度的實際毛利率＝
 |
（2）①甲類商品2004年4月份的商品銷售成本＝300×（1－15％）＝255（萬元）②甲類商品2004年5月份的商品銷售成本＝500×（1－15％）＝425（萬元）
③甲類商品2004年6月份的商品銷售成本＝400＋800－420－（255＋425）＝180（萬元）
〔解析〕本題的關鍵在于毛利率法的運用。先要確定毛利率，再據以計算出銷售毛利。只要這兩步做對了，那最后的結果就是簡單的加減計算了。來源：www.examda.com
6、甲公司2004年3月份固定資產增減業務如下：
（1）購買一臺設備供一車間使用，采用工作量法計提折舊。該設備原價60萬元，預計總工作時數為20萬小時，預計凈殘值為5萬元。該設備2005年4月份工作量為4000小時。
（2）廠部新辦公樓交付使用，采用平均年限法計提折舊，該辦公樓原價620萬元，預計使用年限20年，預計凈殘值20萬元。
（3）公司總部的一輛轎車使用期滿予以報廢。該轎車原價37萬元，預計使用年限6年，凈殘值1萬元，采用平均年限法計提折舊。
假定2004年4月份未發生固定資產增減業務，不考慮其他固定資產的折舊。
要求：
（1）計算甲公司2004年4月份應計提的折舊額。
（2）編制甲公司2004年4月份計提折舊的會計分錄。
（答案中的金額單位用萬元表示）（2005年）
〔答案〕來源：www.examda.com
（1）計算甲公司2004年4月份應計提的折舊額。
設備月折舊額＝
 |
辦公樓月折舊額＝
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2004年4月份應計提固定資產折舊額＝1.1＋2.5＝3.6（萬元）
（2）會計分錄來源：www.examda.com
借：制造費用 1.1
管理費用 2.5
貸：累計折舊 3.6
或：
借：制造費用 1.1
貸：累計折舊 1.1
借：制造費用 2.5
貸：累計折舊 2.5
〔解析〕固定資產折舊歷年是考的重點，特別是加速折舊法。本題考察的是將工作量折舊法和平均年限法結合的情況。
（五）綜合題
1、甲公司發生下列與長期股權投資相關的業務：
（1）2000年1月7日，購入乙公司有表決權的股票100萬股。占乙公司股份的25%，從而對乙公司的財務和經營政策有重大影響。該股票每股買入價為8元，其中每股含已宣告分派但尚未領取的現金股利0.20元；另外，甲公司在購買股票時還支付相關稅費10000元，款項均收銀行存款支付（假定在取得投資時未發生股權投資差額）。
（2）2000年2月25日，收到乙公司宣告分派的現金股利。來源：www.examda.com
（3）2000年度，乙公司實現凈利潤2000000元。
（4）2001年1月6日，乙公司宣告分派2000年度股利，每股分派現金股利0.10元。
（5）2001年2月15日，甲公司收到乙公司分派的2000年度的現金股利（不考慮相關稅費）。
（6）2001年度，乙公司發生虧損200000元。
（7）2002年1月7日，甲公司出售所持有的乙公司的股票10萬股，每股銷售價格為10元（假定不考慮相關稅費；甲公司售出部分股票后，仍能對乙公司財務與經營政策產生重大影響）。
要求：假定不考慮長期投資減值因素，根據上述業務，編制甲公司相關會計分錄（“長期股權投資”科目，要求寫出明細科目及專欄）。（2003年）
[答案]
（1）2000年1月7日購入股票成本為：
1000000×（8-0.20）+10000＝7810000元
應收股利＝1000000×0.2＝200000元
借：長期股權投資——股票投資（投資成本） 7810000
應收股利 200000來源：www.examda.com
貸：銀行存款 8010000
（2）2000年2月15日，收到乙公司分派的現金股利
借：銀行存款 200000
貸：應收股利 200000
（3）2000年乙公司實現凈利潤，甲公司應享有
2000000×25%＝500000元
借：長期股權投資——股票投資（損益調整） 500000
貸：投資收益 500000
（4）2001年1月6日，乙公司宣告分派的現金股利
甲公司應分得股利1000000×0.10＝100000元
借：應收股利 100000
貸：長期股權投資——股票投資（損益調整） 100000
（5）2001年2月15日，甲公司收到乙公司分派的現金股利
借：銀行存款 100000來源：www.examda.com
貸：應收股利 100000
（6）2001年度，乙公司發生虧損，甲公司應承擔200000×25%＝50000元
借：投資收益 50000
貸：長期股權投資——股票投資（損益調整） 50000
（7）2002年1月7日，轉讓部分股票可獲得價款100000×10＝1000000元
轉讓應分攤的損益調整為（500000-100000-50000）/100萬股×10萬股＝35000元
轉讓應分攤的投資成本為7810000/1000000股×100000股＝781000元
借：銀行存款 1000000
貸：長期股權投資——股票投資（投資成本） 781000
長期股權投資——股票投資（損益調整） 35000
投資收益 184000
[解析]本題是考察長期股權投資的相關業務。注意從題意中可知，本題應運用權益法（05教材已將其刪除），而不是運用成本法。來源：www.examda.com
3、甲企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。
（1）2000年11月1日，接受乙企業捐贈的需要安裝的專用設備一臺但乙企業未提供該項專用設備的有關憑證，市場上該類專用設備的價格為100萬元。甲企業收到該專用設備后立即投入安裝。
（2）在安裝上述專用設備過程中，領用生產用庫存原材料10萬元，增值稅進項稅額為1.7萬元；領用本企業生產的商品一批，成本為40萬元，稅務部門確定的計稅價格為50萬元；應付未付工程人員的工資為15萬元，用銀行存款支付其他費用為4.8萬元。
（3）2000年12月15日，該項工程完工并達到預定可使用狀態，并投入第一基本生產車間使用。
（4）該專用設備估計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%，采用年數總和法計提折舊。
（5）2003年12月25日，甲企業將該專用設備對外出售，獲得價款90萬元存入銀行。
假定甲企業在接受損贈及出售該項專用設備時不考慮所得稅等相關稅費。
要求：來源：www.examda.com
（1） 編制甲企業接受捐贈專用設備的會計分錄。
（2） 編制甲企業安裝專用設備的會計分備。
（3） 編制甲企業專用設備安裝完工并投入使用的會計分錄。
（4） 計算甲企業的該項專用設備2001年和2002年應計提的折舊額。
（5） 編制甲企業出售該項專用設備的會計分錄。
（答案中的金額單位均用萬元表示；“資本公積”科目要求寫出二級明細科目；“應交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱）（2004年）
【答案】
（1）
借：在建工程100
貸：待轉資產價值100
借：待轉資產價值100
貸：資產公積－接受捐贈非現金資產準備
注：按照現行規定且考慮接受捐贈的所得稅因素（假設所得稅率為33％），則應為
借：在建工程 100來源：www.examda.com
貸：待轉資產價值 100
借：待轉資產價值 100
貸：資本公積—接受捐贈非現金資產準備 76
應交稅金——應交所得稅 33
（2）借：在建工程 11.7
貸：原材料 10
應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉出） 1.7
借：在建工程 48.5
貸：庫存商品 40
應交稅金—應交增值稅（銷項稅額） 8.5 (50×17%)
借：在建工程 19.8
貸：應付工資 15
銀行存款 4.8
（3）來源：www.examda.com
借：固定資產 180
貸：在建工程 180
（4）2001年應計提的折舊額=180×（1—5%）×5/15=57（萬元）
2002年應計提的折舊額=180×（1—5%）×4/15=45.6（萬元）
（5）2003年12月出售固定資產，2003年應計提固定資產折舊為：180×（1—5%）×3/15=34.2萬元
借：固定資產清理 43.2
累計折舊 136.8
貸：固定資產 180
借：銀行存款 90
貸：固定資產清理 90
借：固定資產清理 46.8
貸：營業外收入 46.8
借：資本公積—接受損贈非現金資產準備 100
貸：資本公積—其他資本公積 100來源：www.examda.com
注：按照現行規定且考慮接受捐贈的所得稅因素（假設所得稅率為33％），則應為
借：資本公積—接受捐贈非現金資產準備 76
貸：資本公積—其他資本公積 76
[解析]本題主要考察接受捐贈非現金資產時的處理，應先計入待轉資產價值。此外還考察固定資產處置時的處理。注意理解各個科目的內涵。
