3．某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，材料按計劃成本計價核算。甲材料計劃單位成本為每公斤10元。該企業(yè)2006年4月份有關(guān)資料如下： “原材料”賬戶月初余額40000元，“材料成本差異”賬戶月初貸方余額500元，“材料采購”賬戶月初借方余額10600元（上述賬戶核算的均為甲材料）。

（1）4月5日，企業(yè)上月已付款的甲材料1000公斤如數(shù)收到，已驗收入庫。

（2）4月15日，從外地A公司購入甲材料6000公斤，增值稅專用發(fā)票注明的材料價款為59000元，增值稅額10030元，企業(yè)已用銀行存款支付上述款項，材料尚未到達。

（3）4月20日，從A公司購入的甲材料到達，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺40公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗。按實收數(shù)量驗收入庫。

（4）4月30日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出甲材料7000公斤，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。

要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會計分錄，并計算本月材料成本差異率、本月發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的成本差異及月末庫存材料的實際成本。

4．某咨詢公司于2004年4月1日與客戶簽訂一項咨詢合同，合同規(guī)定，咨詢期為2年，咨詢費為300000元，客戶分三次支付，第一期在項目開始時支付，第二期在項目中期支付，第三期在項目結(jié)束時支付。估計總成本為180000元（假定用銀行存款支付），假定成本估計十分準確，不會發(fā)生變化。成本發(fā)生的情況見下表（單位：元）

要求：按完工百分比法確認各年的收入、成本并編制相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。

五、綜合題

1．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。

（1）2006年11月15日，以銀行存款購入一臺需要安裝的設(shè)備，買價100萬元，增值稅17萬元，支付的運雜費、包裝費共3萬元。

（2）在安裝上述設(shè)備過程中，領(lǐng)用生產(chǎn)用庫存原材料10萬元，增值稅進項稅額為1．7萬元；領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品一批，成本為40萬元，稅務(wù)部門確定的計稅價格為50萬元；應(yīng)付未付工程人員的工資為15萬元，用銀行存款支付其他費用為4．8萬元。

（3）2006年12月31日，該項工程完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入第一基本生產(chǎn)車間使用。

（4）該設(shè)備估計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值率為5%，采用雙倍余額遞減法計提折舊。

（5）2009年12月31日，甲企業(yè)將該設(shè)備對外出售，獲得價款95萬元存入銀行。

假定甲公司不考慮所得稅等相關(guān)稅費。

要求：

（1）編制甲企業(yè)購入設(shè)備的會計分錄。

（2）編制甲企業(yè)安裝設(shè)備的會計分錄。

（3）編制甲企業(yè)設(shè)備安裝完工并投入使用的會計分錄。

（4）計算甲企業(yè)的該項設(shè)備2007年和2008年應(yīng)計提的折舊額。

（5）編制甲企業(yè)出售該項設(shè)備的會計分錄。

（答案中的金額單位均用萬元表示； “應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱）。

2．天宇股份有限公司系增值稅一般納稅人，所得稅核算采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法，所得稅率為33%，增值稅率為17%。庫存材料采用計劃成本核算，材料成本差異率為1%，該公司20×6年年末未分配利潤為670萬元。該公司20×7年度內(nèi)發(fā)生如下有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

（1）銷售產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅為34萬，銷售成本為120萬元，款項尚未收到。

（2）取得罰款收入6萬元，存入銀行。

（3）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失6．8萬元。

（4）以銀行存款支付違反稅收規(guī)定的罰款3萬元，非公益性捐贈支出5萬元。

（5）以銀行存款支付廣告費7萬元。

（6）銷售材料一批，該批材料計劃成本為7萬元，銷售價格為10萬元，款項已經(jīng)收到并存入銀行。

（7）計提本期應(yīng)負擔(dān)的城市維護建設(shè)稅30萬元。

（8）計提本年銷售應(yīng)負擔(dān)的教育費附加1萬元。

（9）計提短期借款利息5萬元。

（10）天宇公司擁有A企業(yè)的10%股權(quán)，A企業(yè)本年度宣告現(xiàn)金股利66萬元（假設(shè)分回的利潤均是投資后產(chǎn)生的）。該被投資企業(yè)適用的所得稅率為33%。

（11）計提管理部門使用的固定資產(chǎn)年折舊，該固定資產(chǎn)系20×6年12月購入并投入使用，其原價為50．5萬元，折舊年限為4年，假使預(yù)計凈殘值為0．5萬元，采用直線法計提折舊。

（12）公司本年度發(fā)生其他管理費用3萬元，已用銀行存款支付。

（13）計算本年所得稅費用和應(yīng)交所得稅。（本題目不考慮納稅調(diào)整事項）

要求：

（1）編制20×7年度有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。

（2）編制20×7年度利潤表。

利潤表

編制單位：天宇公司 20×7年度 單位：元

要求編制20×7年度有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄